Rzeczpospolita
PRO
Reklama

Exit tax: Fiskus mówi „do widzenia”, ale każe się rozliczyć

Celem exit tax jest opodatkowanie w Polsce niezrealizowanych zysków kapitałowych w związku z przeniesieniem przez podatnika aktywów do innego państwa lub zmianą rezydencji, co skutkuje utratą przez Polskę prawa do opodatkowania dochodów.

Publikacja: 08.09.2025 04:50

Exit tax: Fiskus mówi „do widzenia”, ale każe się rozliczyć

Exit tax: Fiskus mówi „do widzenia”, ale każe się rozliczyć

Foto: Adobe Stock

Tomasz Konarzewski, Anna Turska-Tomczykowska

SPIS TREŚCI

  1. Exit tax w odniesieniu do osób fizycznych – pytania o zgodność z prawem UE
  2. Exit tax w odniesieniu do osób prawnych bez wątpliwości
  3. Exit tax – połączenie transgraniczne spółek
  4. Exit tax – przekształcenie transgraniczne
  5. Ile exit tax trzeba zapłacić
  6. Wyłączenia z opodatkowania exit tax
  7. Kiedy firmy płacą exit tax

Niniejszy artykuł stanowi czwartą część cyklu „Reorganizacja bez granic: Podatkowa mapa pułapek i szans”. Pierwszy artykuł z tego cyklu pt. „Co zrobić, gdy spółka za granicą bardziej przeszkadza niż pomaga” został opublikowany 11 sierpnia, drugi – „Podatek u źródła – jeden ruch w grupie, konsekwencje dla wszystkich” – 25 sierpnia, trzeci – „Test rzeczywistej działalności w reorganizacji – substancja czy pozór” – 1 września.

Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków, potocznie określany jako exit tax, funkcjonuje w polskim systemie prawnym od maja 2019 r. Przepisy o exit tax stanowią implementację unijnej dyrektywy ATAD, zawierającej przepisy przeciwdziałające praktykom unikania opodatkowania. Zasadniczym celem tej daniny jest opodatkowanie w Polsce niezrealizowanych jeszcze zysków kapitałowych w związku z przeniesieniem przez podatnika aktywów do innego państwa lub zmianą rezydencji podatkowej, co skutkowałoby utratą przez Polskę prawa do opodatkowania dochodów efektywnie wypracowanych w czasie podlegania krajowej jurysdykcji podatkowej. Podatek ten dotyczy zatem takich rodzajów przeniesienia aktywów lub zmiany rezydencji podatnika, które wiążą się z faktyczną utratą przez państwo prawa do opodatkowania tych dochodów.

Pozostało jeszcze 91% artykułu

PRO.RP.PL i The New York Times w pakiecie!

Podwójna siła dziennikarstwa w jednej ofercie.

Kup roczny dostęp do PRO.RP.PL i ciesz się pełnym dostępem do The New York Times na 12 miesięcy.

W pakiecie zyskujesz nieograniczony dostęp do The New York Times, w tym News, Games, Cooking, Audio, Wirecutter i The Athletic.

Subskrybuj! Zaloguj się
praca zdalna z zagranicy
Podatki
Jak dodatkowo opodatkować zdalną pracę? OECD wydała wytyczne
MLP Group z jedną z największych transakcji najmu w Niemczech
Materiał Promocyjny
MLP Group z jedną z największych transakcji najmu w Niemczech
Czy ulgi podatkowe wykluczają inne formy wsparcia inwestycji?
Podatki
Czy ulgi podatkowe wykluczają inne formy wsparcia inwestycji?
Leasing samochodu: czy w 2026 r. będzie można zachować podatkowe korzyści?
Podatki
Leasing samochodu: czy w 2026 r. będzie można zachować podatkowe korzyści?
Jak AI wpływa na możliwość stosowania preferencji podatkowych?
Podatki
Jak AI wpływa na możliwość stosowania preferencji podatkowych?
Jak producent okien dachowych wpisał się w polską gospodarkę
Materiał Promocyjny
Jak producent okien dachowych wpisał się w polską gospodarkę
Szybka amortyzacja środków trwałych. Rząd chce uprościć przepisy
Podatki
Szybka amortyzacja środków trwałych. Rząd chce uprościć przepisy
Lojalność, która naprawdę się opłaca. Skorzystaj z Circle K extra
Materiał Promocyjny
Lojalność, która naprawdę się opłaca. Skorzystaj z Circle K extra
Reklama
Reklama
e-Wydanie