Wprawdzie z przepisów wynika, że termin na przesłanie deklaracji upływa 31 stycznia, ale jest to w tym roku sobota. Dlatego termin przesuwa się na poniedziałek, czyli 2 lutego. Ale trzeba o nim pamiętać. Spóźnienie grozi bowiem karą z kodeksu karnego skarbowego.
Ci, którzy się jednak spóźnią, mogą złożyć w urzędzie tzw. czynny żal, czyli poinformować o swoim przewinieniu. Jest wtedy szansa na uniknięcie odpowiedzialności.
[srodtytul]Najlepiej z potwierdzeniem[/srodtytul]
Zeznanie składamy w urzędzie, na którego terenie mieszkaliśmy 31 grudnia ubiegłego roku. Decyduje więc miejsce zamieszkania, a nie siedziba firmy. Deklarację najlepiej oddać w urzędzie (wraz z kopią, na której dostaniemy potwierdzenie odbioru), przesłać pocztą listem poleconym, a jeśli jesteśmy za granicą, złożyć w konsulacie. To najpewniejsze sposoby. Jeśli wrzucimy ją po prostu do skrzynki albo oddamy kurierowi, możemy mieć kłopoty z udowodnieniem, że dotrzymaliśmy terminu.
[srodtytul]Dopłata dla fiskusa... [/srodtytul]
Do końca stycznia musimy też zapłacić daninę dla fiskusa (a konkretnie różnicę między kwotą należną za cały rok a faktycznie płaconym co miesiąc podatkiem). Jeśli zapłacimy później, musimy doliczyć odsetki za zwłokę (chyba że ich wysokość nie przekracza 6,60 zł). Jeśli nie mamy pieniędzy na podatek, możemy poprosić fiskusa o rozłożenie go na raty albo odroczenie terminu płatności, uzasadniając to swoim ważnym interesem (albo interesem publicznym).
[srodtytul]...albo zwrot dla podatnika [/srodtytul]
Jeżeli podatek wyliczony w zeznaniu jest niższy od tego, co zapłaciliśmy w trakcie roku, wykazujemy nadpłatę. Urząd powinien ją zwrócić w ciągu trzech miesięcy, licząc od dnia złożenia deklaracji rocznej.
Nadpłata może być też zaliczona na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych.
[srodtytul]Pomyliłeś się, skoryguj [/srodtytul]
Jeśli ryczałtowiec popełni błąd w zeznaniu, musi złożyć korektę. Wraz z korektą powinien wyjaśnić przyczyny jej składania. Jeśli błąd spowodował powstanie zaległości podatkowej, musimy ją zapłacić. Wtedy mamy szansę na uniknięcie odpowiedzialności karnoskarbowej.
Gdy pomyliliśmy się na swoją niekorzyść, możemy złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty.
Jeśli w deklaracji są oczywiste błędy rachunkowe lub inne drobne pomyłki, może je poprawić sam urząd.
[ramka][b]Deklaracja plus załączniki [/b]
Ryczałtowcy rozliczają się na formularzu PIT-28. W zależności od tego, co wykazują w zeznaniu, mogą się im przydać także załączniki:
- PIT-28/A – informacja o przychodach z działalności oraz z najmu,
- PIT-28/B – informacja o przychodach z działalności prowadzonej w formie spółki osób fizycznych,
- PIT/0 – informacja o odliczeniach,
- PIT/D – informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych,
- PIT-2K – oświadczenie o wydatkach na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego.
Do zeznania ewentualnie można dołączyć zgłoszenie aktualizujące nasze dane. [/ramka]
[ramka][b]Przykład – wypełniamy zeznanie roczne[/b]
Pan Kowalski prowadzi własną działalność. Rozlicza się w formie ryczałtu.
[b]Przychody[/b]
W 2008 r. uzyskał przychody opodatkowane stawką 3 proc., 5,5 proc. oraz 8,5 proc.
Wyniosły one:
- 10 000 zł – przychód opodatkowany stawką 3 proc.,
- 15 000 zł – przychód opodatkowany stawką 5,5 proc.,
- 25 000 zł – przychód opodatkowany stawką 8,5 proc.
Łączny przychód z działalności: 50 000 zł.
[b]Udział procentowy [/b]
Panu Kowalskiemu przysługują odliczenia. Ponieważ przy ryczałcie dokonuje się ich proporcjonalnie, pan Kowalski musi ustalić procentowy udział przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogólnym. Będzie to:
- przychód obciążony stawką 3 proc.
– 20 proc. [(10 000 zł : 50 000 zł) x 100]
- przychód obciążony stawką 5,5 proc.
- 30 proc. [(15 000 zł : 50 000 zł) x 100]
- przychód obciążony stawką 8,5 proc.
– 50 proc. [(25 000 zł : 50 000 zł) x 100]
[b]Odliczenia[/b]
Pan Kowalski ma jeszcze nierozliczoną stratę z okresu, kiedy płacił podatek z działalności według skali. Jej połowę (3252,08 zł zł) może odliczyć od przychodu. Odliczy też zapłacone w 2008 r. składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 6247,92 zł. Ponadto pomniejszy przychód o darowiznę dla fundacji pomagającej chorym dzieciom (500 zł; wykaże ją też w załączniku PIT/0). Łączna kwota ulg to 10 000 zł. Odliczy je proporcjonalnie od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami:
- od przychodu opodatkowanego stawką 3 proc. może odliczyć 2000 zł (10 000 zł x 20 proc.)
- od przychodu obciążonego podatkiem 5,5 proc. może odliczyć 3000 zł (10 000 zł x 30 proc.)
- od przychodu opodatkowanego stawką 8,5 proc. może odliczyć 5000 zł (10 000 zł x 50 proc.)
[b]Podstawa opodatkowania [/b]
Potem pan Kowalski ustala
wysokość podstawy opodatkowania według poszczególnych stawek.
I tak:
- podstawa opodatkowania stawką 3 proc. – 8000 zł (10 000 zł – 2000 zł)
- podstawa opodatkowania stawką 5,5 proc. – 12 000 zł (15 000 zł – 3000 zł)
- podstawa opodatkowania stawką 8,5 proc. – 20 000 zł (25 000 zł – 5000 zł)
Łączna kwota przychodów po odliczeniach wyniesie 40 000 zł.
[b]Ryczałt[/b]
Następnie pan Kowalski oblicza ryczałt według poszczególnych stawek:
- 8000 zł x 3,0 proc. = 240 zł
- 12 000 zł x 5,5 proc. = 660 zł
- 20 000 zł x 8,5 proc. = 1700 zł
Łączna kwota ryczałtu wyniesie 2600 zł
(240 zł + 660 zł + 1700 zł).
[b]Zapłata lub zwrot [/b]
Pan Kowalski odliczył jeszcze od niego składki zdrowotne zapłacone w 2008 r. (nie całe, tylko 7,75 proc. podstawy ich wymiaru, jest to kwota 2127,06 zł). Należny ryczałt za 2008 r. wyniósł więc 473 zł (po zaokrągleniu). Natomiast podatek zapłacony za okres od stycznia do listopada to 1122 zł. Tak więc panu Kowalskiemu w rozliczeniu rocznym wyszła nadpłata w wysokości 649 zł.
[b]1 proc. [/b]
Na koniec pan Kowalski wpisuje nazwę organizacji pożytku publicznego, którą chce obdarować 1 proc. swojego podatku. Podaje też jej numer KRS. Wylicza też oczywiście 1 proc.
[b][link=http://grafik.rp.pl/grafika2/254632]Zobacz wzór formularza PIT-28.[/link] [/b]
W naszym przykładzie pan Kowalski powinien ponadto złożyć w urzędzie załącznik PIT-28/A i PIT/0.
[/ramka]