Od 1 stycznia br. moja działalność jest zwolniona z VAT (na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy). Wcześniej byłam czynnym podatnikiem. W urzędzie złożyłam VAT-R, z zaznaczonym polem nr 4 w pkt 28 części C1 (sprzedaż wyłącznie zwolniona). Powiedziano mi jednak, że podatnikiem VAT „nie przestaje się być”. Mimo że wykonuję tylko zawód technika dentystycznego. Czy wobec tego mam obowiązek wystawiania faktur VAT? Jeśli tak, czy wpisywać na nich ceny netto i stawkę VAT „zwolnione”? Czy może nie powinnam być już podatnikiem VAT i wystawiać rachunki?
- pyta czytelnik DF.
Odpowiada Paweł Małecki, doradca podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego PAMA:
Ze zgłoszenia VAT-R wynika, że zaznaczyła pani pole informujące o wykonywaniu wyłącznie zwolnionych czynności. Stosujemy więc tu art. 96 ust. 10 ustawy o VAT, mówiący, że podatnicy, którzy zgłosili wykonywanie wyłącznie czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43, pozostają w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni. Zatem w takiej sytuacji firma jest nadal podatnikiem VAT i powinna wystawiać faktury VAT. Informuje o tym art. 106 ust. 1 ustawy o VAT, nakazujący wszystkim podatnikom wymienionym w art. 15 (czyli czynnym oraz zwolnionym). Podatnik VAT zwolniony, zgodnie z art. 99 ust. 7 ustawy o VAT, nie musi składać deklaracji podatkowych VAT-7 lub VAT-7K. Jednak technicy dentystyczni, którzy obniżyli podatek należny o podatek naliczony od wykorzystywanych przez siebie towarów lub usług i u których cała sprzedaż od 1 stycznia 2008 r. jest zwolniona z VAT, powinni zrobić jednorazową korektę kwoty odliczonego podatku (w zasadzie rozliczając ostatni okres 2007 r.). Aby zmniejszyć obciążenie tą korektą, Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia umożliwiającego rozłożenie jej w równych częściach na najbliższe lata. W przypadku środków trwałych niebędących nieruchomościami – na dwa lata, a w przypadku nieruchomości na cztery lata. W rozporządzeniu przewiduje się, że korekta (w równych częściach) będzie dokonywana w deklaracji podatkowej składanej za styczeń danego roku, a w przypadku podatników zobowiązanych do składania deklaracji kwartalnych – za pierwszy kwartał. Zatem choćby z tych powodów od obowiązków podatnika technik dentystyczny tak szybko nie ucieknie.
