Powiązanie firm nie zwalnia z formalności wobec PFRON

Jakie sprawozdania finansowe za 2014 r. mają złożyć przedsiębiorstwa powiązane w rozumieniu art. 3 załącznika nr 1 rozporządzenia KE 651/2014, które zdaniem UOKiK i BON, mają rozpatrywać sytuację ekonomiczną w oparciu o dane finansowe z wszystkich przedsiębiorstw z sobą powiązanych? Większość z tych firm nie tworzy tzw. sprawozdań skonsolidowanych, a tworzy sprawozdania finansowe osobno dla każdej z firm.

Z tym pytaniem organizacja OBPON zwróciła się do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Z odpowiedzi PFRON wynika, że w tej sytuacji podmioty powiązane mają obowiązek sporządzić – do końca kwietnia 2015 r. – skonsolidowane sprawozdanie w oparciu o ustawę o rachunkowości.

Fundusz powołał się na pismo UOKiK z 7 stycznia 2015 r. (DDO-52-489(2)/14/RR) dotyczące kwestii przesądzającej o „przynależności" do jednolitego organizmu gospodarczego (jednego przedsiębiorstwa). Taka zależność występuje, gdy jeden podmiot może wywierać decydujący wpływ na drugi, a więc w szczególności zachodzą między nimi relacje powiązania. Przedsiębiorstwa powiązane to – zgodnie z art. 3 ust. 3 załącznika nr 1 do rozporządzenia Komisji (UE) nr 800/2008 z 6 sierpnia 2008 r. uznającego niektóre rodzaje pomocy za zgodne ze wspólnym rynkiem w zastosowaniu art. 87 i 88 Traktatu (DzUrz UE L 214) – takie, które pozostają w jednym z poniższych związków:

- przedsiębiorstwo ma większość praw głosu w innym przedsiębiorstwie w roli udziałowca/akcjonariusza lub członka,

- przedsiębiorstwo ma prawo wyznaczyć lub odwołać większość członków organu administracyjnego, zarządzającego lub nadzorczego innego przedsiębiorstwa,

- przedsiębiorstwo ma prawo wywierać dominujący wpływ na inne przedsiębiorstwo zgodnie z zawartą z nim umową lub postanowieniami w jego statucie lub umowie spółki,

- przedsiębiorstwo będące udziałowcem/akcjonariuszem lub członkiem innego przedsiębiorstwa kontroluje samodzielnie, zgodnie z umową z innymi udziałowcami/akcjonariuszami lub członkami tego przedsiębiorstwa, większość praw głosu udziałowców/akcjonariuszy lub członków w tym przedsiębiorstwie.

Analogiczną definicję przedsiębiorstwa powiązanego przedstawia art. 3 ust. 3 załącznika nr 1 do rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z 17 czerwca 2014 r. uznającego niektóre rodzaje pomocy za zgodne ze wspólnym rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu (DzUrz UE L 187).

Jeśli zatem podmiot wnioskujący o dofinansowanie wiążą z innym podmiotem (lub podmiotami) wyżej wskazane relacje, to podmioty te tworzą jedno przedsiębiorstwo. W konsekwencji sytuacja ekonomiczna powinna być rozpatrywana w oparciu o dane finansowe wszystkich przedsiębiorstw z sobą powiązanych. O obowiązku, jak również o wyłączeniu od obowiązku sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych stanowi ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. DzU z 2013 r., poz. 330).

Uważam, że należy podkreślić, iż ustawa o rachunkowości wprost wskazuje, jakie firmy mają tworzyć tzw. sprawozdania skonsolidowane. Dlatego większość firm powiązanych w rozumieniu art. 3 załącznika nr 1 rozporządzenia KE 651/2014 i tak wyśle do PFRON tylko sprawozdanie finansowe za 2014 r. ze swojej firmy. Zgodnie z ustawą o rachunkowości nie mają bowiem obowiązku sporządzać ich wspólnie.

W przypadku firm powiązanych w świetle rozporządzenia KE 651/2014 i rozporządzenia o pomocy de minimis 1407/2013 – jakie skutki wywołuje ten fakt dla obu firm? Czy chodzi tylko o sumowanie łącznie otrzymanej pomocy de minimis i pomocy innej niż de minimis, czy są jeszcze jakieś inne aspekty tego powiązania?

Uwzględniając te dwa rozporządzenia, fakt powiązania przekłada się na:

- wielkość firmy (należy zsumować zatrudnienie z firm powiązanych),

- wykazywanie efektu zachęty metodą ilościową na Wn-D (w poz. 39 i 41 pracodawca bierze pod uwagę swoich pracowników, tj. osoby wymienione w art. 5 załącznika nr 1 do rozporządzenia KE 651/2014 i osoby z firm powiązanych),

- sytuacji ekonomicznej firmy – badana jest w oparciu o wszystkie firmy z sobą powiązane,

- jednym limicie w przypadku SOD – 10 mln euro na rok (wspólnie dla wszystkich powiązanych firm),

- jednym limicie w przypadku pomocy de minimis – 200 tys. euro (wspólnie dla wszystkich) w okresie trzech ostatnich lat podatkowych.