Prowadzę niewielką działalność gospodarczą, nie zatrudniam pracowników. Z podatku rozliczam się na podstawie kpir. Planuję zawiesić na kilka miesięcy funkcjonowanie firmy. Jakie obowiązki ewidencyjne mam w okresie zawieszenia działalności? – pyta czytelnik.
Podatnik, który zdecydował się zawiesić działalność gospodarczą i nie zatrudnia pracowników, może to zrobić maksymalnie na dwa lata. Nie może w tym czasie wykonywać działalności gospodarczej ani osiągać bieżących przychodów. Ma natomiast prawo do wykonywania wszelkich czynności związanych z zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.
Przedsiębiorca zawiesza działalność gospodarczą, składając poprawnie wypełniony wniosek CEIDG-1 ?w urzędzie gminy. Organ ewidencyjny (gmina) po otrzymaniu poprawnie wypełnionego przez podatnika wniosku ma obowiązek przesłania danych z tego wniosku wraz z jego oryginałem do właściwego urzędu skarbowego, urzędu statystycznego oraz ZUS lub KRUS. Dlatego też od przedsiębiorcy nie jest wymagane odrębne zawiadamianie tych instytucji.
Można nie składać ?deklaracji VAT
W okresie zawieszenia działalności podatnik co do zasady nie ma obowiązku składania deklaracji VAT-7 czy VAT-7K. Zwolnienie to nie dotyczy jednak:
Uwaga!
Zawieszenie działalności nie zwalnia jednak podatnika z prowadzenia ewidencji i rejestrów VAT.
Jeżeli przedsiębiorca podczas zawieszenia działalności uzyska jakikolwiek przychód (np. z tytułu sprzedaży środka trwałego), to powstaje u niego obowiązek podatkowy i musi złożyć deklarację VAT.
Bez zaliczek...
Podatnicy nie odprowadzają zaliczek na poczet podatku dochodowego za okres, w którym działalność jest zawieszona. Jeżeli jednak podczas zawieszenia działalności u przedsiębiorcy wystąpi przychód, np. z tytułu sprzedaży środka trwałego, to zaliczkę na podatek należy odprowadzić ?w pierwszym okresie wznowienia działalności gospodarczej.
Podczas zawieszenia działalności należy zaprzestać amortyzowania środków trwałych, które nie są używane, ponieważ firma nie jest aktywna. Składniki te nie podlegają odpisom amortyzacyjnym od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono działalność.
Podatnik przez cały okres zawieszenia działalności musi prowadzić księgę przychodów i rozchodów, zapisując przychody i wydatki powstałe w trakcie zawieszenia. Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej stanowi, że podatnik, który zawiesił działalność, ma prawo do wykonywania wszelkich czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Chodzi oczywiście głównie o koszty, z tym że nie mogą to być wydatki bieżące, tylko kwoty wynikające ?z umów zawartych przed zawieszeniem działalności, np. abonament telefoniczny czy czynsz. W księdze należy zapisywać również przychody, które mogą powstać w wyniku zobowiązań wykonanych przed zawieszeniem działalności czy też ?w związku ze sprzedażą środków trwałych. Przychody i koszty z okresu zawieszenia podatnik rozlicza ?w zeznaniu rocznym. Ewentualny podatek dochodowy z okresu zawieszenia wyniknie właśnie z tego zeznania.
Zawieszenie działalności nie zwalnia jednak przedsiębiorcy z obowiązku sporządzenia spisu z natury na koniec roku, zamknięcia księgi podatkowej, ustalenia wyniku na działalności oraz złożenia zeznania rocznego ?w podatku dochodowym we właściwym urzędzie skarbowym w standardowym terminie.
Podatnik rozliczający podatek dochodowy z działalności gospodarczej według skali podatkowej (18, 32 proc.) składa PIT-36 do 30 kwietnia, podobnie jak PIT-36L, jeśli rozlicza się liniowo. Ryczałtowcy natomiast składają PIT-28 do 31 stycznia.
... i składek na ZUS
Podczas zawieszenia działalności gospodarczej podatnik nie ma obowiązku płacić składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe, ubezpieczenie zdrowotne i FP ani składać deklaracji rozliczeniowych.
główny księgowy ?w Sixt rent a car Polska
