Do odpowiedzialności karno-skarbowej pociągane są najczęściej osoby, którym powierzono uprawnienie do zajmowania się sprawami finansowymi spółki, w tym do reprezentacji spółki wobec urzędów skarbowych i do podpisywania deklaracji podatkowych.
W praktyce najczęściej są to członkowie zarządu lub główni księgowi. Zgodnie z art. 9 § 3 kodeksu karnego skarbowego za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, której odrębne przepisy przyznają zdolność prawną.
Osoby te nie są zwolnione z ponoszenia odpowiedzialności za przestępstwo karnoskarbowe w sytuacji, gdy np. czynności związane z rozliczeniami podatkowymi spółki powierzą fachowej firmie zewnętrznej.
Jak uznał Sąd Najwyższy w postanowieniu z 23 maja 2002 r. (V KKN 426/00), nawet powierzenie obowiązków w zakresie rozliczeń podatkowych fachowym osobom trzecim nie znosi samo przez się odpowiedzialności karnoskarbowej osób zajmujących się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi spółki. W takiej sytuacji przedstawicielowi spółki trzeba udowodnić, że miał on świadomość możliwości wadliwego rozliczenia i godził się na rozliczenie niezgodne z przepisami prawa podatkowego.
Jeżeli osoba, której powierzono uprawnienie do zajmowania się sprawami finansowymi spółki, w tym do reprezentacji jej wobec urzędów skarbowych i do podpisywania deklaracji podatkowych, za przestępstwo karnoskarbowe zostanie ukarana grzywną i jej nie zapłaci, to może ona zostać ściągnięta bezpośrednio z konta spółki. W takiej sytuacji może zostać ona pociągnięta do odpowiedzialności posiłkowej jako podmiot, który odniósł lub mógł odnieść z popełnionego przestępstwa skarbowego korzyść majątkową.
