Jak skorygować odpisy na fundusz zakładowy

Fundusz tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej planowanej liczby zatrudnionych, która na koniec roku musi być skorygowana do faktycznej przeciętnej liczby osób zatrudnionych w zakładzie.

Na początku każdego roku, ustalając wysokość odpisu, trudno pracodawcy jednoznacznie ustalić przeciętną planowaną liczbę osób zatrudnionych, dlatego [b]pracodawcy, najpóźniej do 31 grudnia, powinni dokonać korekty odpisu na fundusz do rzeczywistej, przeciętnej liczby pracujących w zakładzie za dany rok kalendarzowy.[/b]

[srodtytul]Przeciętna liczba[/srodtytul]

Istniej kilka metod ustalania przeciętej liczby zatrudnionych. I są to:

[b]Metoda średniej arytmetycznej[/b] – polega na dodawaniu do siebie, na każdy dzień miesiąca, liczby zatrudnionych osób (w przeliczeniu na pełne etaty), a następnie podzieleniu otrzymanej sumy przez ilość dni kalendarzowych w danym miesiącu.

[b]Metoda uproszczona [/b]– polega na zsumowaniu dwóch stanów dziennych z pierwszego i ostatniego dnia miesiąca oraz podzieleniu na dwa.

[b]Metoda średniej chronologicznej[/b] – polega na zsumowaniu dwóch stanów dziennych z pierwszego i ostatniego dnia miesiąca i podzieleniu na dwa, a następnie dodaniu do otrzymanego wyniku stanu zatrudnienia w 15. dniu miesiąca i ponownie podzieleniu na dwa.

Wybór metody należy do decyzji samego pracodawcy, jednak w praktyce przyjmuje się, że metodę średniej arytmetycznej należy stosować przy dużej płynności kadr, natomiast dwie pozostałe przy stabilnej sytuacji kadrowej.

Przy ustalaniu przeciętnej liczby zatrudnionych pracodawca powinien uwzględnić następujące osoby:

- pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, określony, próbny, na czas wykonywania określonej pracy, na zastępstwo, jak też powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę w pełnym lub niepełnym wymiarze czasu pracy,

- pracowników przebywających na urlopach wychowawczych,

- osoby, z którymi pracodawca zawarł umowę o wykonywanie pracy nakładczej,

- osoby zatrudnione na podstawie umowy agencyjnej, wykonujące pracę nieprzerwanie co najmniej 30 dni,

- osoby zatrudnione w ramach prac interwencyjnych,

- osoby zatrudnione w systemie robót publicznych,

- pracowników sezonowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę,

- pracowników odbywających zasadniczą służbę wojskową (ze względu na pozostawanie tych osób w stosunkach pracy),

- pracowników zatrudnionych w Polsce, a oddelegowanych do pracy za granicą.

Powyższy katalog jest wyczerpujący i oznacza, że inne osoby poza wymienionymi powyżej nie powinny być uwzględniane w przeciętnej liczbie. Dotyczy to np. zleceniobiorców

[ramka][b]Przykład[/b]

Firma zatrudnia na dzień 1 stycznia 2008 r. 40 osób na pełny etat.Dokonany na początku roku odpis przez firmę uwzględniał następujące założenia:

1. Zwolnienie z końcem lipca pięciu pracowników (zakończenie projektu).

2. Odejście jednego pracownik na emeryturę z końcem listopada.

3. Przyjęcie nowego pracownika do działu marketingu na początku listopada.

Firma nie sprawuje opieki socjalnej nad emerytami i rencistami, i w związku z tym nie dokonuje odpisu z tego tytułu. [/ramka]

Na podstawie przedstawionych założeń firma naliczyła na początku roku odpis podstawowy w wysokości 34 451,18 zł

Przeciętna planowana liczba zatrudnionych wyniosła 38 osób x 906,61 zł

(I – 40; II – 40;III – 40; IV – 40; V – 40; VI – 40; VII – 40; VIII – 35; IX – 35; X – 35; XI – 36; XII – 35 = 456:12 miesięcy = 38 osób)

W trakcie 2008 r. wystąpiły zdarzenia:

1. Firma podpisała kolejny kontrakt, dlatego nie zwolniono pięciu pracowników.

2. Dodatkowo firma zatrudniła dwóch pracowników na pół etatu od początku sierpnia.

3. Na początku listopada do działu marketingu zatrudniono pracownika z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności.