Czas na roczną korektę funduszu socjalnego

Tylko w ten sposób wywiążemy się z obowiązku finalnego bilansu środków figurujących na koncie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Wynika on z § 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=304867]rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej z 9 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (DzU nr 43, poz. 349)[/link]. Przedstawiamy krok po kroku, jak dokonać rocznej korekty odpisów.

[srodtytul]Wyliczenia dwukrotnie[/srodtytul]

W trakcie roku dokonujemy odpisów na zfśś na podstawie średniorocznego planowanego stanu zatrudnienia. Robimy to, dodając przeciętne liczby pracowników w poszczególnych miesiącach roku kalendarzowego i dzieląc wynik przez 12. W ten sam sposób postępujemy w końcówce roku, tyle że na podstawie faktycznej średniorocznej liczby zatrudnionych.

Przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach szacujemy według jednej z trzech metod statystycznych:

- średniej arytmetycznej – dodajemy pracowników, w przeliczeniu na pełne etaty, w poszczególnych dniach miesiąca;

bierzemy pod uwagę nie tylko dni robocze, lecz także niedziele, święta i dni wolne z tytułu przeciętnie pięciodniowego tygodnia roboczego, przyjmując dla nich stan etatów z dnia poprzedniego;

sumę dzielimy przez liczbę dni kalendarzowych miesiąca;

metoda polecana w firmach o dużej rotacji personelu, np. angażujących pracowników sezonowych, agencjach pracy tymczasowej, a także w zakładach, które zaczęły działać w trakcie miesiąca,

- uproszczonej – zsumowaną liczbę pracowników z pierwszego i ostatniego dnia miesiąca (przeliczoną na pełne etaty) dzielimy przez dwa; ta metoda służy do obliczania przeciętnego stanu zatrudnienia w firmach o stabilnym personelu,

- średniej chronologicznej – dodajemy połowę stanu zatrudnienia z pierwszego i ostatniego dnia miesiąca oraz pełny stan zatrudnienia z 15 dnia miesiąca, a wynik dzielimy przez dwa; metoda polecana małym firmom alternatywna do metody uproszczonej.

[srodtytul]Teraz porównanie[/srodtytul]

Mając przeciętną planowaną i rzeczywistą liczbę zatrudnionych w roku kalendarzowym, czas na ich porównanie. Od wyniku zależy, co będziemy zmuszeni wykonać dalej. I tak, jeśli:

- odpisy rzeczywiste są większe od planowanych – na koncie zfśs mamy niedobór, który musimy uzupełnić do końca roku; wyrównanie stanowi integralną część zfśs i dysponujemy nim tak samo, jak pozostałymi środkami,

- odpisy rzeczywiste są niższe od planowanych – w ciągu roku na rachunek zfśs wpłaciliśmy zbyt wiele pieniędzy i ewentualną nadwyżkę wolno nam ściągnąć z powrotem, pod warunkiem że jest tam jeszcze jakaś rezerwa;

jeśli zfśs rozdysponowaliśmy już w całości, nie mamy szans na zwrot nadpłaty; w szczególności nie możemy nic uszczknąć z odpisów naliczanych w ciężar następnego roku kalendarzowego.

[ramka][b]Jak mają przebiegać działania

Sposób przeprowadzenia korekty odpisów socjalnych pokażemy na przykładzie spółki.[/b]

[b]ETAP 1.[/b]

[b]Ustalamy przeciętną rzeczywistą liczbę zatrudnionych[/b]Księgowa spółki oszacowała, że ostatecznie pracodawca miał do dyspozycji średniorocznie:

- 26,3 etatu dla zatrudnionych w normalnych warunkach (o 1 etat więcej niż planowane średnie zatrudnienie),

- 4,57 etatu dla zatrudnionych w warunkach szczególnych (o 0,7 etatu mniej niż planowane średnie zatrudnienie).

Od września do grudnia spółka zatrudniała też czterech młodocianych w I roku nauki.

[b]ETAP 2. [/b]

[b]Naliczamy odpisy na podstawie rzeczywistej średniorocznej liczby zatrudnionych [/b]

[b][link=http://www.rp.pl/galeria/6,1,409718.html]patrz tabele[/link][/b].

[b]ETAP 3.[/b]