Zasadnicze znaczenie ma formalnoprawne umocowanie danego podmiotu do wykonywania czynności związanych z organizowaniem wypoczynku – stwierdził w niedawnej interpretacji dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy. Podkreślił, że ze zwolnienia nie korzystają dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą i innych niezorganizowanych form wypoczynku. Dodatkowo, by pracownik skorzystał z preferencji podatkowych, organizator wakacji musi spełniać kryteria określone w rozporządzeniu ministra edukacji narodowej.
Z pytaniem zwróciła się szkoła, która na podstawie regulaminu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) przyznaje pracownikom dofinansowanie wypoczynku ich niepełnoletnich dzieci. Organizatorem jest biuro turystyczne lub inny podmiot uprawniony do prowadzenia takiej działalności.
Dofinansowanie jest przekazywane na konta poszczególnych pracowników jako zwrot poniesionych wydatków, udokumentowanych fakturą lub zaświadczeniem od organizatora wypoczynku. Wypoczynek przybiera formę kolonii, obozów lub wczasów.
Pytanie dotyczyło opodatkowania refundacji i konieczności pobierania zaliczek na PIT przez szkołę będącą pracodawcą i płatnikiem zaliczek od pracowniczych dochodów. Szkoła powołała się na art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT. Zgodnie z nim zwolnione z podatku są dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 – w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk – zorganizowanego przez podmioty prowadzące taką działalność.
Jeśli dopłaty pochodzą z funduszu socjalnego lub ZFŚS, cała kwota, bez względu na jej wysokość, korzysta ze zwolnienia. W przypadku finansowania z innych źródeł preferencją objętych jest jedynie 760 zł w roku.
