Skarbówka restrykcyjnie podchodzi do wydatków związanych z utrzymaniem kondycji fizycznej przedsiębiorcy, nawet jeśli zajmuje się prowadzeniem zajęć sportowych. Twierdzi, że takie wydatki wiążą się z życiem osobistym, a nie zawodowym. Pokazuje to interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 października 2022 r. (0114-KDIP3-1.4011.773.2022.1.MS2).
Wystąpił o nią mężczyzna, który od kilku miesięcy prowadzi własny biznes. Zarabia jako trener fitness i personalny. Jego działalność polega na prowadzeniu treningów sportowych. Dziennie wychodzi mu 7–10 godz.
Czytaj więcej:
Trener spożywa przeznaczone dla sportowców suplementy diety i odżywki. Czy może rozliczyć zakupy w podatkowych kosztach? Twierdzi, że tak, ponieważ suplementy diety i odżywki są niezbędne do wykonywania działalności i uzyskiwania z niej przychodów. Podkreśla, że prowadzone przez niego zajęcia są intensywne, powodują wzmożony wydatek energetyczny oraz zwiększoną podaż na składniki mineralne i witaminy. Można je znaleźć właśnie w suplementach i odżywkach tworzonych z myślą o sportowcach. Mają one za zadanie uzupełnienie podstawowej diety.
Trener zaznacza, że bezpośrednim celem zakupów jest dobre przygotowanie do prowadzenia zajęć oraz regeneracja sił. Dzięki właściwemu odżywianiu może utrzymać wysoką sprawność fizyczną. Dodaje, że od lat jest zawodowym kulturystą, był reprezentantem kadry Polski, osiągał sukcesy na arenie krajowej i międzynarodowej. Dzięki swoim osiągnięciom ma autorytet niezbędny w zawodzie trenera. Pragnie nadal ćwiczyć na najwyższym poziomie i prezentować sylwetkę, która niewątpliwie wpływa na ogromne zaufanie jakim darzą go klienci.
Fiskusa nie przekonały te argumenty. Podkreślił, że celem wydatków na suplementy diety i odżywki są utrzymanie kondycji fizycznej i poprawa jakości zdrowia. Takie wydatki są związane z funkcjonowaniem danej jednostki w życiu społecznym. Ponoszą je wszyscy obywatele, bez względu na wiek, stan zdrowia i miejsce zatrudnienia. Nie można więc uznać, że są ściśle związane z prowadzoną przez kulturystę działalnością gospodarczą.
Skarbówka przyznała, że odpowiedni wygląd i wysportowana sylwetka mogą mieć wpływ na postrzeganie trenera przez klientów. Nie powoduje to jednak, że zakupy suplementów i odżywek może zaliczyć do podatkowym kosztów jego firmy. Są to wydatki osobiste, ponoszone przez każdego człowieka, który chce utrzymywać sprawność fizyczną, nie tylko trenera fitness i personalnego. „Poniesione przez Pana wydatki nie mogą być zatem uznane za koszt uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej, gdyż są to wydatki, które może ponosić każda osoba fizyczna i to niezależnie od tego, czy prowadzi określoną działalność gospodarczą” – czytamy w interpretacji.
To nie pierwsze negatywne stanowisko skarbówki w sprawie rozliczeń osób zajmujących się prowadzeniem zajęć sportowych. Spójrzmy na interpretację dotyczącą trenera pływania. On także inwestuje w odżywianie. Na bieżąco uzupełnia elektrolity, minerały oraz witaminy. Między zajęciami nie zawsze jednak ma czas na klasyczny posiłek, więc musi dostarczyć organizmowi szybko przyswajalne suplementy. Czy może rozliczyć je w podatkowych kosztach? Argumentuje, że wydatki ponosi w celu dobrego przygotowania fizycznego do zajęć oraz ochrony ciała i jego regeneracji. Fiskus uznał jednak, że jest to realizowanie potrzeb osobistych (interpretacja dyrektora KIS z 7 maja 2019 r., 0114-KDIP3-1.4011.209. 2019.1.MT).
Podstawa prawna:
- art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2021 r., poz. 1128 ze zm.)