Niewykorzystany limit jednorazowej amortyzacji nie przechodzi na następny rok. Na dodatek jeszcze w przyszłym roku się zmniejsza. Teraz wynosi 222 tys. zł. W 2013 r. będzie to tylko 205 tys. zł. Jeśli więc planujemy w najbliższym czasie zakupy firmowego sprzętu, warto je zrobić w listopadzie bądź w grudniu. Na czym polega korzyść z jednorazowej amortyzacji? Nie trzeba rozliczać firmowego majątku przez wiele lat, można cały wydatek zaliczyć od razu do kosztów.
Mali i nowi
Nie wszystkim jednak przysługuje ten przywilej. Z jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać:
- mali podatnicy – niezależnie od tego, czy rozpoczynają działalność, czy też ją kontynuują,
- duże firmy rozpoczynające działalność – w pierwszym roku podatkowym.
Mały podatnik to firma, w której przychód ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym równowartości 1200 tys. euro. W 2012 r. z jednorazowej amortyzacji może korzystać przedsiębiorca, który rok temu zmieścił się w limicie 5 324 tys. zł.
Jednorazowo można też zamortyzować darowany środek trwały
Jednorazowo możemy zamortyzować środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), oprócz samochodów osobowych. Są to:
- grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne,
- grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
- grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
- grupa 6 – urządzenia techniczne,
- grupa 7 – środki transportu,
- grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
Preferencja nie dotyczy więc wymienionych w grupie 1 i 2 KŚT nieruchomości.
Nie zamortyzujemy jednorazowo wartości niematerialnych i prawnych, m.in. praw spółdzielczych, autorskich lub pokrewnych praw majątkowych, licencji, know-how.
Musimy też pamiętać, że możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych to pomoc de minimis, co wiąże się z pewnymi ograniczeniami.
Preferencja dotyczy nie tylko kupionych środków trwałych, ale i wytworzonych we własnym zakresie. Firma może jednorazowo zamortyzować także środek trwały otrzymany w darowiźnie albo ten, którego do tej pory nie wykorzystywała w działalności.
Dwa limity
Oczywiście nie ma przeszkód, aby wykorzystać pełny limit jednorazowej amortyzacji i w tym, i w przyszłym roku. Firmom, które są małymi podatnikami, co roku przysługuje bowiem nowy limit.
Przykład:
Pan Kowalski chce kupić do firmy dwie ciężarówki po 200 tys. zł. Transakcję zamierza sfinalizować w styczniu. Jeśli jednak jedną z ciężarówek kupi już w grudniu i wprowadzi od razu do ewidencji środków trwałych, będzie mógł obie jednorazowo zamortyzować (jedną w tym roku, drugą w przyszłym) i cały wydatek rozliczyć natychmiast w kosztach.
