Nasze przedsiębiorstwo niedawno obchodziło rocznicę 15-lecia prowadzenia działalności gospodarczej. Z tej okazji zorganizowaliśmy uroczystość jubileuszową, w której udział wzięli nasi pracownicy, jak i kontrahenci.

Kompleksowa organizacja tej uroczystości, obejmująca m.in. przygotowanie zaproszeń, zapewnienie wyżywienia i zakwaterowania, oprawy muzycznej

i rozrywkowej itp. została zlecona innemu podmiotowi, który obciążył nas fakturą VAT za wykonanie usługi.

Nasza firma, w ramach prowadzonej działalności, wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane VAT, wobec czego przysługuje jej prawo do odliczenia VAT wynikającego z otrzymanej faktury. Czy firma ma obowiązek naliczenia podatku należnego od nieodpłatnego świadczenia usługi na rzecz uczestników uroczystości jubileuszowej?

– pyta czytelniczka.

Nieodpłatne świadczenie usług należy uznać za objęte podatkiem od towarów i usług tylko wówczas, gdy są one świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika. Tak wynika z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, według którego za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT uznaje się również:

1)

użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów,

2)

nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

Związek z prowadzeniem przedsiębiorstwa

Aby zatem nieodpłatne świadczenie usług podlegało opodatkowaniu VAT, musi zostać spełniony warunek w postaci braku związku z prowadzeniem przedsiębiorstwa (art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT). Za usługi niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej.

Celem uroczystości jubileuszowej jest przede wszystkim budowanie pozytywnego wizerunku oraz renomy przedsiębiorstwa wśród pracowników i kontrahentów, a także utrwalanie i wzmacnianie bliższych relacji z pracownikami i kontrahentami. Osobisty kontakt pracowników spółki z kontrahentami wpływa na pewno na poprawę relacji oraz komunikacji między firmą a kontrahentami. W rezultacie kontakty biznesowe przedsiębiorcy z kontrahentami ulegają umocnieniu, zyskuje wizerunek firmy i wzrasta jej renoma, co w przyszłości może znaleźć swoje odzwierciedlenie w wynika sprzedażowych firmy. Z tych wszystkich powodów należy uznać, że organizacja uroczystości jubileuszowej pozostaje w związku z potrzebami wynikającymi z działalności gospodarczej prowadzonej przez przedsiębiorcę.

Organy podatkowe potwierdzają

W tej sytuacji na podatniku nie ciąży obowiązek naliczenia podatku należnego od nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz uczestników uroczystości jubileuszowej pomimo tego, że przy nabyciu usługi przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Potwierdzenie tego stanowiska można odnaleźć w interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 21 marca 2012 r. (IPPP2/ 443-47/12-2/AO). Czytamy w niej, że: „(…) organizacja uroczystości jubileuszowej dla pracowników oraz kontrahentów spółki za pośrednictwem organizatora (za udział w której uczestnicy nie dokonywali żadnych opłat) w sposób pośredni jest związana z działalnością gospodarczą spółki. Z uwagi na powyższe, w świetle art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż organizacja przedmiotowej imprezy związana jest z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą.

Biorąc pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, iż spółka nie będzie zobowiązana do rozpoznania VAT należnego w związku z nieodpłatną dostawą towarów oraz świadczeniem usług na rzecz uczestników uroczystości jubileuszowej z uwagi na związek z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą”.

Tak więc organizacja uroczystości jubileuszowej nie powoduje obowiązku naliczenia podatku należnego od nieodpłatnie świadczonej usługi na rzecz pracowników oraz kontrahentów firmy biorących udział w tej uroczystości, nawet jeśli przy nabyciu usługi podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego.