Często decydujemy się na przyznanie pracownikom i zleceniobiorcom kuponów obiadowych, ponieważ jest to dla nich wygodniejsze rozwiązanie niż stołowanie się w zakładowym bufecie.

W takiej stołówce często menu jest ograniczone bądź im nie odpowiada, a dzięki talonowi mogą zjeść znacznie lepiej. Bony żywieniowe mogą korzystać ze zwolnień ubezpieczeniowych w różnych wymiarach, a wszystko zależy od źródła i sponsorowania przez szefa.

Ze środków obrotowych

Relatywnie najmniej korzystne są kupony obiadowe pokryte z funduszy operacyjnych pracodawcy/zleceniodawcy. Są one wolne od składek do kwoty 190 zł miesięcznie na jednego pracownika/zleceniobiorcę, pod warunkiem że:

- podlegają wymianie na posiłki wyłącznie w punktach gastronomicznych i

- obdarowani nie kupią za nie produktów np. w sklepie i nie wymienią ich na gotówkę (§ 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia składkowego).

Jeśli bony nie spełniają wymienionych kryteriów, włączamy je do podstawy wymiaru składek, nawet jeśli ich wartość nie przekracza 190 zł miesięcznie na jedną osobę uprawnioną.

Gdy natomiast odpowiadają podanym przesłankom, ale przewyższają limit zwolnienia, składki odprowadzamy dopiero od nadwyżki ponad kwotę 190 zł miesięcznie na jednego pracownika/zleceniobiorcę.

Z pieniędzy zfśs

Bony obiadowe przekazane podwładnemu/zleceniobiorcy z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs) korzystają z nielimitowanego zwolnienia składkowego (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego). Muszą jednak sprostać łącznie następującym kryteriom:

- regulamin socjalny obowiązujący w zakładzie przewiduje taką formę wsparcia personelu z tego źródła, a zleceniobiorców włącza do osób uprawnionych do ubiegania się o pomoc z zfśs,

- bon został przyznany na podstawie kryterium socjalnego, czyli sytuacji życiowej, rodzinnej i finansowej zainteresowanego; powinni go zatem dostać nieliczni.

Gdy kupon żywieniowy spełnia wskazane warunki, jest wyłączony z podstawy wymiaru składek pracownika/zleceniobiorcy. Nie ma przy tym znaczenia, czy obdarowany zrealizuje go w punkcie gastronomicznym czy  w sklepie.

Przykład

W świetle regulaminu zfśs firma udostępnia jednorazowo pracownikom i zleceniobiorcom bony obiadowe, wszystkim po 200 zł. Jednak świadczenie to dostają wyłącznie osoby zatrudnione w zakładzie od co najmniej dwóch lat. Wartość takiego kuponu trzeba doliczyć do przychodów pracownika/zleceniobiorcy i oskładkować.

Mimo że został on formalnie pokryty z zfśs, nie spełnia waloru świadczenia z zfśs. Po pierwsze, dlatego że nie został udzielony na podstawie kryterium socjalnego (lecz stażowego), po drugie, uprawnieni dostali go w równej wysokości.

Z funduszu socjalno-bytowego

Może się zdarzyć, że pracodawca/zleceniodawca przekazuje bony posiłkowe pracownikom/zleceniobiorcom z funduszu socjalno-bytowego utworzonego na podstawie układu zbiorowego pracy.

W tej sytuacji kupon jest wyłączony ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, pod warunkiem że:

- fundusz taki powstał w firmie nieprowadzącej zfśs i

- regulamin funduszu lub układ zbiorowy pozwalają na taką formę wspomagania pracowników/zleceniobiorców.

Talon obiadowy spełniający te wymogi jest zwolniony ze składek do wysokości ustawowego odpisu podstawowego za zatrudnionego w normalnych warunkach rocznie, czyli w 2011 r.  do kwoty 1093,93 zł rocznie na jednego pracownika/zleceniobiorcę (2917,14 zł x 37,5 proc.). Wprawdzie obdarowanemu wolno go wymienić w restauracji albo w sklepie, to nie odbiera mu przy tym prawa do ulgi.

Podatek się należy

Wartość udostępnianych pracownikom/zleceniobiorcom bonów żywieniowych stanowi natomiast przychód w rozumieniu ustawy o PIT. Dlatego że ta ustawa nie zawiera takiego zwolnienia. Trzeba zatem odprowadzić od nich zaliczki na podatek dochodowy.

 

?Bony obiadowe dla pracowników i zleceniobiorców

??Źródło sfinansowania

??Pracownik

?Zleceniobiorca

?składki ?obrotowe?pracownika/zleceniobiorcy

??wolne od składek do kwoty 190 zł miesięcznie ?na pracownika/zleceniobiorcę ?pod pewnymi warunkami

?w pełni opodatkowane

podstawa wymiaru 1830 zł ???składka emerytalna 1830 zł x 9,76 = 178,61 zł

?składki rentowe ?1830 zł x 1,5 proc. = 27,45 zł

?składka chorobowa ?0zł

razem

250,90 zł

?składka na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawa wymiaru ?1830 zł – 250,90 zł = 1579,10 zł

Pełna składka ?1579,10 zł x 9 proc. = 142,12 zł

Składka do odliczenia podatku ?1579,10 zł x 7,75 proc. = 122,38 zł

Podstawa wymiaru ?1830 zł – 206,06 zł = 1623,94 zł

Pełna składka ?1623,94 zł x 9 proc. = 146,15 zł

Składka do odliczenia podatku ?1623,94 zł x 7,75 proc. = 125,86 zł

?zfśs

- ?wolne od składek bez względu na ich wartość

?- w pełni opodatkowane

- ?wolne od składek bez względu na ich wartość

?- w pełni opodatkowane

??Fundusz socjalno-bytowy

??- wolne od składek do kwoty 1093,93 zł na pracownika/zleceniobiorcę

?- w pełni opodatkowane

- wolne od składek do kwoty 1093,93 zł na pracownika/zleceniobiorcę

?- w pełni opodatkowane