Co z VAT od przedawnionych zobowiązań wobec kontrahenta

[b]– Nie mam możliwości zapłaty należności wobec kontrahenta, a zobowiązanie to wkrótce się przedawni. Wiem, że w takiej sytuacji kwotę netto należy doliczyć do przychodu. A co zrobić z podatkiem VAT? Czy należy go oddać?[/b]

Przedawniona należność – jak słusznie zauważył czytelnik – jest dla dłużnika przychodem z działalności gospodarczej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawy o CIT[/link] oraz art. 14 ust. 2 pkt 6 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?n=1&id=346580]ustawy o PIT[/link].

[srodtytul]Przychód w kwocie netto[/srodtytul]

Choć można spotkać się z odmiennym poglądem, przeważa korzystne dla podatników stanowisko, że u czynnego podatnika VAT przychodem tym jest nie cała kwota przedawnionego zobowiązania wobec wierzyciela, a jedynie kwota netto (bez VAT).

Potwierdza to [b]interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 11 stycznia 2010 r. (ITPB3/423-584a/09/AM)[/b]. W piśmie tym czytamy:

„Ujęcie przedmiotowych zobowiązań w rachunku podatkowym powinno – co do zasady – nastąpić w kwotach netto, gdyż podatku od towarów i usług, w myśl art. 12 ust. 4 pkt 9 i art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy, nie zalicza się do przychodów i kosztów podatkowych.

Wyjątkiem jest jednakże sytuacja, kiedy podatnik jest zwolniony od podatku od towarów i usług. (...) Reasumując, wartość przedawnionych zobowiązań będzie stanowić przychód podatkowy z chwilą ich przedawnienia. Ich ujęcie w rachunku podatkowym powinno nastąpić w kwotach brutto (w odniesieniu do zobowiązań związanych z działalnością zwolnioną od podatku od towarów i usług) bądź w kwotach netto (w odniesieniu do zobowiązań związanych z działalnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług)”.

[srodtytul]Korekta tylko na wniosek wierzyciela[/srodtytul]

[b]Nie ma żadnego przepisu, który nakazywałby w takim wypadku zwrot naliczonego i odliczonego VAT do budżetu z tytułu samego tylko przedawnienia[/b].

[b]Do korekty odliczenia może zmusić dłużnika jedynie wierzyciel, przysyłając zawiadomienie o zamiarze skorzystania z tzw. ulgi na złe długi.[/b]

W skrócie polega ona na tym, że wierzyciel może skorygować należny podatek, który nie został mu zapłacony przez dłużnika (w związku z nieopłaceniem należności z faktur VAT), pod warunkiem że zawiadomi dłużnika o zamiarze tej korekty. Po otrzymaniu tego zawiadomienia dłużnik ma 14 dni na zapłatę należności w jakiejkolwiek formie Jeśli tego nie zrobi, jest zobowiązany do odpowiedniego pomniejszenia VAT naliczonego.