Upominki do 200 zł bez podatku

Reklamowych prezentów nie trzeba wykazywać w informacji PIT-8C, jeśli ich wartość nie przekracza 200 zł.

Tak wynika z [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=352244]nowelizacji ustawy oPIT z 18 marca 2010 r. (DzU z 5 maja 2010 r. nr 75, poz. 473)[/link]. Zwiększa ona limit zwolnienia dla promocyjnych upominków ze 100 do 200 zł.

Nowelizacja weszła w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (tj. 20 maja), ale [link=http://]wyższy limit ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2010 r.[/link] Nieopodatkowane więc też będą prezenty wręczane w czasie marcowej akcji promocyjnej, o ile ich wartość nie przekracza 200 zł.

Przypomnijmy, że zgodnie ze zmienionym art. 21 ust. 1 pkt 68a [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?n=1&id=346580]ustawy o PIT[/link] wolna od podatku jest wartość nieodpłatnych świadczeń (stanowiących przychody z tzw. innych źródeł) otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą, jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza 200 zł.

Wręczony powyżej tej kwoty upominek trzeba ująć w informacji PIT-8C. Podajemy w niej m.in. takie dane obdarowanego, jak NIP, adres zamieszkania, datę urodzenia. Beneficjent musi doliczyć wartość gadżetu do innych przychodów w zeznaniu rocznym i opodatkować, być może nawet 32-proc. stawką (jeśli jego łączne dochody przekroczą próg skali podatkowej).

Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT mówi też, że zwolnienie nie przysługuje przy prezentach dla pracowników lub osób pozostających ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym. Zwolnienie nie ma także zastosowania, gdy adresatem świadczenia jest inna firma, czyli gdy jest ono związane z prowadzoną przez beneficjenta działalnością.

Problemu z PIT-8C nie będzie, gdy nie jesteśmy w stanie przyporządkować świadczenia do konkretnej osoby, np. podczas hojnego rozdawania gadżetów w trakcie targów.

Nowelizacja z 18 marca 2010 r. zmienia też treść art. 7 ust. 4 pkt 1[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454] ustawy o VAT[/link]. Nie podnosi jednak limitu wartości prezentów, które są opodatkowane VAT. Nadal wynosi on 100 zł (pod warunkiem prowadzenia ewidencji pozwalającej na ustalenie tożsamości obdarowanych osób).

Z orzecznictwa sądowego wynika jednak, że opodatkowane są tylko te gratisowe towary, które są przekazywane na cele niezwiązane z działalnością. Tak wynika np. z [b]wyroku siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 marca 2009 r. (I FPS 6/08) czy orzeczenia NSA z 10 marca 2010 r. (I FSK 1520/09[/b], opisywane 19 kwietnia br.).

Tymczasem prezenty są z reguły po to wręczane potencjalnym klientom, aby zachęcić ich do zakupu firmowych produktów. Mają więc związek z działalnością i nie powinny być opodatkowane VAT >patrz też ramka.

[ramka][b]Podatek należny do kosztów [/b]