Reklamowych prezentów nie trzeba wykazywać w informacji PIT-8C, jeśli ich wartość nie przekracza 200 zł.

Tak wynika z [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=352244]nowelizacji ustawy oPIT z 18 marca 2010 r. (DzU z 5 maja 2010 r. nr 75, poz. 473)[/link]. Zwiększa ona limit zwolnienia dla promocyjnych upominków ze 100 do 200 zł.

Nowelizacja weszła w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (tj. 20 maja), ale [link=http://]wyższy limit ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2010 r.[/link] Nieopodatkowane więc też będą prezenty wręczane w czasie marcowej akcji promocyjnej, o ile ich wartość nie przekracza 200 zł.

Przypomnijmy, że zgodnie ze zmienionym art. 21 ust. 1 pkt 68a [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?n=1&id=346580]ustawy o PIT[/link] wolna od podatku jest wartość nieodpłatnych świadczeń (stanowiących przychody z tzw. innych źródeł) otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą, jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza 200 zł.

Wręczony powyżej tej kwoty upominek trzeba ująć w informacji PIT-8C. Podajemy w niej m.in. takie dane obdarowanego, jak NIP, adres zamieszkania, datę urodzenia. Beneficjent musi doliczyć wartość gadżetu do innych przychodów w zeznaniu rocznym i opodatkować, być może nawet 32-proc. stawką (jeśli jego łączne dochody przekroczą próg skali podatkowej).

Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT mówi też, że zwolnienie nie przysługuje przy prezentach dla pracowników lub osób pozostających ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym. Zwolnienie nie ma także zastosowania, gdy adresatem świadczenia jest inna firma, czyli gdy jest ono związane z prowadzoną przez beneficjenta działalnością.

Problemu z PIT-8C nie będzie, gdy nie jesteśmy w stanie przyporządkować świadczenia do konkretnej osoby, np. podczas hojnego rozdawania gadżetów w trakcie targów.

Nowelizacja z 18 marca 2010 r. zmienia też treść art. 7 ust. 4 pkt 1[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454] ustawy o VAT[/link]. Nie podnosi jednak limitu wartości prezentów, które są opodatkowane VAT. Nadal wynosi on 100 zł (pod warunkiem prowadzenia ewidencji pozwalającej na ustalenie tożsamości obdarowanych osób).

Z orzecznictwa sądowego wynika jednak, że opodatkowane są tylko te gratisowe towary, które są przekazywane na cele niezwiązane z działalnością. Tak wynika np. z [b]wyroku siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 marca 2009 r. (I FPS 6/08) czy orzeczenia NSA z 10 marca 2010 r. (I FSK 1520/09[/b], opisywane 19 kwietnia br.).

Tymczasem prezenty są z reguły po to wręczane potencjalnym klientom, aby zachęcić ich do zakupu firmowych produktów. Mają więc związek z działalnością i nie powinny być opodatkowane VAT >patrz też ramka.

[ramka][b]Podatek należny do kosztów [/b]

VAT należny od prezentów przekazanych w ramach sprzedaży premiowej będzie kosztem uzyskania przychodów – tak wynika z [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=347604]nowelizacji ustawy o PIT i o CIT (DzU nr 57, poz. 352)[/link]. Wejdzie ona w życie 1 stycznia 2011 r.

Przypomnijmy, że sprzedaż premiowa to sposób na uatrakcyjnienie zakupu towarów, polegający na wręczeniu każdemu klientowi, który spełni określone warunki (np. kupi rzeczy za określoną kwotę), dodatkowego prezentu. Fiskus uważa, że upominki powinny być opodatkowane.

Powołuje się na art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym przez dostawę rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem (jeżeli przysługiwało mu prawo do odliczenia przy ich zakupie). Nie dotyczy to tylko drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.

Z orzecznictwa sądowego wynika jednak, że przekazanie towarów w ramach sprzedaży premiowej ma związek z działalnością. Nie jest więc opodatkowane VAT. Jeśli fiskus w końcu zaakceptuje to stanowisko, nowy przepis nie będzie miał zastosowania w praktyce.[/ramka]

[ramka][b] Zobacz [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=352244]wchodzącą dziś w życie nowelizację ustaw o PIT i CIT[/link][/b] [/ramka]