Co istotne, już w rozliczeniu za 2008 r. można skorzystać z wprowadzonych do ustawy o ryczałcie zmian, m.in.

- prawa do odliczania od podstawy opodatkowania składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne zapłaconych w innych państwach UE, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii, także pomniejszenia podatku o składki zdrowotne zapłacone w tych państwach,

- przekazania 1 proc. podatku organizacji pożytku publicznego także w korekcie rozliczenia rocznego składanej w ciągu dwóch miesięcy od terminu złożenia zeznania.

[srodtytul]Strata z przeszłości [/srodtytul]

Ryczałtowiec nie może mieć straty podatkowej, bo nie wykazuje z działalności kosztów (podatek płaci od przychodów). Ale może odliczyć stratę z lat poprzednich, oczywiście tylko wtedy, gdy w przeszłości rozliczał się według skali (lub płacił podatek liniowy). Może to robić przez pięć lat, z tym że w jednym roku ma prawo wykazać maksymalnie połowę straty. Najszybciej można ją więc skompensować w całości w ciągu dwóch lat. Jeżeli mamy za niski przychód, aby odliczyć od razu połowę, możemy ją rozłożyć na części, np. 20 proc. w jednym roku, 50 proc. w drugim i 30 proc. w trzecim.

[srodtytul]Wspomóż potrzebujących... [/srodtytul]

Właściciel firmy płacący ryczałt może odliczyć od swojego przychodu darowizny przekazane na cele określone w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej uodpp), organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3, prowadzącym działalność pożytku publicznego. Są to m.in. organizacje pozarządowe (tj. osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej), nienależące do sektora finansów publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, np. fundacje i stowarzyszenia. Muszą prowadzić działalność społecznie użyteczną w zakresie określonym w art. 4 ust. 1 uodpp (np. działania na rzecz osób niepełnosprawnych, nauki, kultury i sztuki, upowszechnianie kultury fizycznej i sportu, pomoc społeczna). Nie muszą natomiast posiadać statusu organizacji pożytku publicznego.

Przychód można też pomniejszyć o darowizny na cele kultu religijnego oraz na Kościół.

Jeżeli przekazujemy pieniądze, ulgę dokumentujemy dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Jeżeli dajemy rzeczy, potrzebny jest dokument (umowa), z którego wynika ich wartość, oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu.

Ryczałtowcy mogą odliczyć darowizny do wysokości 6 proc. swojego przychodu. Bez ograniczeń można odliczać darowizny na Kościół.

[srodtytul]...także swoim podatkiem [/srodtytul]

Można dać darowiznę i odliczyć ją od przychodu a oprócz tego przekazać 1 proc. swojego podatku w zeznaniu rocznym. Aby to zrobić, trzeba wpisać w PIT-28 (poz. 129 – 131) nazwę i numer KRS organizacji, którą chcemy obdarować. Pieniądze przekaże urząd skarbowy. Także wtedy, gdy zrobimy korektę (ale tylko w ciągu dwóch miesięcy od terminu złożenia zeznania, czyli do końca marca). Warunkiem przekazania 1 proc. jest zapłata podatku z zeznania, nawet w ciągu dwóch miesięcy od terminu (czyli do końca marca).

Nowością jest też rubryka w PIT-28, w której można wskazać, na jaki konkretnie cel chcemy przeznaczyć te pieniądze (np. leczenie chorego dziecka, które jest pod opieką wspieranej fundacji).

Wyliczony w zeznaniu 1 proc. podatku zaokrąglamy do pełnych dziesiątek groszy w dół.

[srodtytul]Domowy Internet [/srodtytul]

Ryczałtowiec, który ma w domu Internet, może odliczyć od przychodu wydatki na jego używanie. W domu, czyli w lokalu (budynku) będącym miejscem jego zamieszkania. Nie skorzysta z ulgi, jeśli ma Internet w siedzibie firmy.

Wydatki musimy udokumentować fakturą. Opłata za Internet powinna być na niej wyodrębniona. Limit odliczenia wynosi 760 zł dla jednej osoby. Jeśli faktura wystawiona jest na kilka osób (np. na wszystkich domowników), każda z nich może skorzystać ze swojego limitu.

[srodtytul]Składki do ZUS [/srodtytul]

Przedsiębiorca może odliczyć od przychodu składki na ubezpieczenie społeczne. Podobnie jest ze składką zdrowotną, z tym że odlicza się ją od podatku. Jednak jej część przepadnie, składkę zdrowotną płaci się bowiem w wysokości 9 proc. podstawy wymiaru, ale podatek możemy pomniejszyć tylko o 7,75 proc.

Aby skorzystać z ulgi, potrzebne są dowody zapłaty.

Odliczyć możemy także te składki, które zapłaciliśmy w innych państwach UE. Jest tu jednak kilka warunków do spełnienia.

[srodtytul]Dla niepełnosprawnych i opiekunów [/srodtytul]

Z odliczenia skorzystają też osoby niepełnosprawne oraz ich opiekunowie. Mogą odliczyć od przychodu wydatki na rehabilitację. Między innymi na zakup specjalistycznego sprzętu, adaptację mieszkania, opiekę pielęgniarki, wyżywienie psa przewodnika, przystosowanie samochodu, przewóz na zabiegi.

Kiedy można skorzystać z ulgi? Gdy osoba, której dotyczy wydatek, posiada:

- orzeczenie o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności albo

- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną lub

- orzeczenie o niepełnosprawności (dotyczy to osób, które nie ukończyły 16 roku życia).

W razie kontroli trzeba będzie przedstawić dowody poniesienia wydatków (faktury, rachunki, potwierdzenia przelewu itp.). Nie dotyczy to tylko opłat na przewodnika, psa i samochód. Ale także w tych trzech wypadkach urząd może przeprowadzić postępowanie wyjaśniające.

Większość wydatków na cele rehabilitacyjne odliczymy w całości. Niektóre są jednak limitowane. Z opłat na przewodnika, psa i samochód „skonsumujemy” tylko 2280 zł. Natomiast kupując leki, odliczymy różnicę między poniesionymi w danym miesiącu wydatkami a kwotą 100 zł.

[srodtytul]Co jeszcze odliczymy [/srodtytul]

Ulga przysługuje też honorowym dawcom krwi (w ramach limitu na darowizny). Ryczałtowcy mogą także wykorzystywać ulgi, których nie ma już w przepisach, ale nabyli do nich prawo w poprzednich latach. Przykładowo osoby, które zaciągnęły kredyt mieszkaniowy w 2006 r., mogą nadal korzystać z ulgi odsetkowej.

[ramka][b]Przykład – wypełniamy zeznanie roczne[/b]

Pan Kowalski prowadzi własną działalność. Rozlicza się w formie ryczałtu.

[b]Przychody[/b]

W 2008 r. uzyskał przychody opodatkowane stawką 3 proc., 5,5 proc. oraz 8,5 proc.

Wyniosły one:

- 10 000 zł – przychód opodatkowany stawką 3 proc.,

- 15 000 zł – przychód opodatkowany stawką 5,5 proc.,

- 25 000 zł – przychód opodatkowany stawką 8,5 proc.

Łączny przychód z działalności: 50 000 zł.

[b]Udział procentowy [/b]

Panu Kowalskiemu przysługują odliczenia. Ponieważ przy ryczałcie dokonuje się ich proporcjonalnie, pan Kowalski musi ustalić procentowy udział przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogólnym. Będzie to:

- przychód obciążony stawką 3 proc.

– 20 proc. [(10 000 zł : 50 000 zł) x 100]

- przychód obciążony stawką 5,5 proc.

- 30 proc. [(15 000 zł : 50 000 zł) x 100]

- przychód obciążony stawką 8,5 proc.

– 50 proc. [(25 000 zł : 50 000 zł) x 100]

[b]Odliczenia[/b]

Pan Kowalski ma jeszcze nierozliczoną stratę z okresu, kiedy płacił podatek z działalności według skali. Jej połowę (3252,08 zł zł) może odliczyć od przychodu. Odliczy też zapłacone w 2008 r. składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 6247,92 zł. Ponadto pomniejszy przychód o darowiznę dla fundacji pomagającej chorym dzieciom (500 zł; wykaże ją też w załączniku PIT/0). Łączna kwota ulg to 10 000 zł. Odliczy je proporcjonalnie od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami:

- od przychodu opodatkowanego stawką 3 proc. może odliczyć 2000 zł (10 000 zł x 20 proc.)

- od przychodu obciążonego podatkiem 5,5 proc. może odliczyć 3000 zł (10 000 zł x 30 proc.)

- od przychodu opodatkowanego stawką 8,5 proc. może odliczyć 5000 zł (10 000 zł x 50 proc.)

[b]Podstawa opodatkowania [/b]

Potem pan Kowalski ustala

wysokość podstawy opodatkowania według poszczególnych stawek.

I tak:

- podstawa opodatkowania stawką 3 proc. – 8000 zł (10 000 zł – 2000 zł)

- podstawa opodatkowania stawką 5,5 proc. – 12 000 zł (15 000 zł – 3000 zł)

- podstawa opodatkowania stawką 8,5 proc. – 20 000 zł (25 000 zł – 5000 zł)

Łączna kwota przychodów po odliczeniach wyniesie 40 000 zł.

[b]Ryczałt[/b]

Następnie pan Kowalski oblicza ryczałt według poszczególnych stawek:

- 8000 zł x 3,0 proc. = 240 zł

- 12 000 zł x 5,5 proc. = 660 zł

- 20 000 zł x 8,5 proc. = 1700 zł

Łączna kwota ryczałtu wyniesie 2600 zł

(240 zł + 660 zł + 1700 zł).

[b]Zapłata lub zwrot [/b]

Pan Kowalski odliczył jeszcze od niego składki zdrowotne zapłacone w 2008 r. (nie całe, tylko 7,75 proc. podstawy ich wymiaru, jest to kwota 2127,06 zł). Należny ryczałt za 2008 r. wyniósł więc 473 zł (po zaokrągleniu). Natomiast podatek zapłacony za okres od stycznia do listopada to 1122 zł. Tak więc panu Kowalskiemu w rozliczeniu rocznym wyszła nadpłata w wysokości 649 zł.

[b]1 proc. [/b]

Na koniec pan Kowalski wpisuje nazwę organizacji pożytku publicznego, którą chce obdarować 1 proc. swojego podatku. Podaje też jej numer KRS. Wylicza też oczywiście 1 proc.

[b][link=http://grafik.rp.pl/grafika2/254632]Zobacz wzór formularza PIT-28.[/link] [/b]

W naszym przykładzie pan Kowalski powinien ponadto złożyć w urzędzie załącznik PIT-28/A i PIT/0.

[/ramka]