Zakład energetyczny wystawił nam fakturę za energię 22 grudnia 2007 r. z terminem płatności 7 stycznia 2008 r. Czy mamy prawo odliczyć VAT w deklaracji za luty 2008 r.?
Odpowiadają autorzy „Komentarza VAT 2008”: Adam Bartosiewicz, doktor nauk prawnych i Ryszard Kubacki, doradca podatkowy
Tak
. Podatek naliczony z faktur za energię (i inne media) odlicza się w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności albo w rozliczeniu za okres następny.
Wynika to z art. 86 ust. 10 pkt 3 i ust. 11 ustawy o VAT. Ten pierwszy stanowi co prawda, że w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 (m.in. dostaw energii elektrycznej), jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy, prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności. Ale w ust. 11 art. 86 sformułowano regułę ogólną, zgodnie z którą jeżeli podatnik nie obniży kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może to zrobić w deklaracji za następny okres rozliczeniowy. Reguła ta ma zastosowanie także do odliczenia podatku z faktur za media. Odnosi się ona bowiem do wszystkich przypadków (terminów) odliczenia określonych w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT.
Termin płatności faktury przypadał w styczniu. Podatek naliczony można więc odliczyć w deklaracji za styczeń (okres, w którym przypada termin płatności) bądź w deklaracji za luty (okres następny). Nie trzeba zatem robić korekty deklaracji VAT za styczeń; podatek można odliczyć w deklaracji lutowej.
