Przedsiębiorca musi także opodatkować bankowe odsetki, nieodpłatne świadczenia, umorzone zobowiązania. Wykazuje je w kolumnie 8 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

[srodtytul]Szeroki katalog[/srodtytul]

Oprócz zysków z tzw. działalności podstawowej (sprzedaży towarów, świadczenia usług) opodatkować musimy także dodatkowe przychody. Wymienia je art. 14 ust. 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=9A9DED2C28407263C2C3A694028581CE?id=346580]ustawy o PIT[/link]. Są to między innymi:

- przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanego w działalności,

- otrzymane dotacje, subwencje, dopłaty, z wyjątkiem świadczeń związanych z amortyzowanymi składnikami majątku (lub zwolnionych z podatku),

- różnice kursowe,

- otrzymane kary umowne,

- odsetki od środków na firmowych rachunkach bankowych,

- umorzone lub przedawnione zobowiązania (z pewnymi wyjątkami),

- zwrócone wierzytelności, które wcześniej odpisano jako nieściągalne,

- otrzymane świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia (z wyjątkiem otrzymanych od rodziny, czyli osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=27ED46BB2114051008DD84AFE2C8C38B?id=314797]ustawy o podatku od spadków i darowizn[/link]),

- wynagrodzenia płatników z tytułu terminowego wpłacania podatków,

- przychody z najmu, dzierżawy, leasingu składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,

- otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością,

- w razie obniżenia lub zwrotu VAT – naliczony podatek w tej części, w której wcześniej został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów,

- kwota VAT w tej części, w jakiej zrobiono korektę powodującą zwiększenie podatku odliczonego.

[srodtytul]Należne lub otrzymane[/srodtytul]

W którym momencie wpisujemy te przychody do księgi? Zależy od tego, czy ustawodawca używa sformułowania „otrzymane”, tak jak jest np. przy karach umownych. Jeżeli nie, to mamy do czynienia z przychodem należnym, np. przy sprzedaży składników majątku.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski w 2006 r. kupił do firmy samochód. Wpisał go do ewidencji środków trwałych. W styczniu 2010 r. wykreślił auto z ewidencji, a w kwietniu sprzedał.

Należność rozłożył na dwie raty, jedną płaconą w kwietniu, drugą w maju. Cały przychód ze sprzedaży musi jednak wykazać w kwietniu. Wycofanie pojazdu z działalności gospodarczej nie wyłącza tego obowiązku (chyba że został sprzedany po sześciu latach, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po wycofaniu).[/ramka]

Większość tzw. pozostałych przychodów trzeba jednak wykazać dopiero w momencie ich faktycznego otrzymania.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski kupił w zeszłym roku samochód, który wprowadził do ewidencji środków trwałych.

W marcu auto zostało skradzione. W tym miesiącu pan Kowalski zaliczył stratę (wartość początkowa minus odpisy amortyzacyjne) do kosztów działalności. Samochód był ubezpieczony. Pan Kowalski dostał w kwietniu odszkodowanie i wpisał je w kolumnie 8 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.[/ramka]

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski zawarł z firmą budowlaną umowę na wybudowanie pawilonu handlowego. W umowie zastrzeżono, że w razie nieterminowego wykonania robót kontrahent zapłaci karę umowną.

Ponieważ prace zostały zakończone po terminie, pan Kowalski otrzymał ustaloną kwotę. Jest to przychód z działalności, który trzeba wykazać w kolumnie 8 księgi.[/ramka]

[srodtytul]Uwaga na przysług[/srodtytul]i

Przychód wykazujemy także wtedy, gdy za darmo wykorzystujemy na potrzeby firmy różne rzeczy.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski prowadzący firmę usługową korzysta bezpłatnie z samochodu dostawczego swojego sąsiada. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT uzyskuje nieodpłatne świadczenie, które jest przychodem z działalności.[/ramka]

Inaczej będzie przy rodzinnych przysługach. Art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT nie dotyczy bowiem profitów otrzymanych od osób z I i II grupy podatkowej.

Chodzi tu o małżonka, a także o zstępnych (dzieci, wnukowie), wstępnych (rodzice, dziadkowie), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę, teściów, zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski założył firmę. Zarejestrował ją w mieszkaniu swojego brata. Korzysta z tego lokalu, ale nie płaci za niego czynszu.

Nie musi jednak odprowadzać podatku od przychodu z nieodpłatnego świadczenia.[/ramka]

[ramka][b]Czego nie wykazujemy[/b]

Nie wszystko, co otrzymujemy, jest przychodem podatkowym. Tak wynika z art. 14 ust. 3 ustawy o PIT. Do przychodów nie zalicza się między innymi:

- pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,

- otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek,

- naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek,

- zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,

- zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.[/ramka]