Wynająłem lokal na sklep w centrum handlowym. Muszę sporo zainwestować w jego przeróbkę, dlatego zaciągnąłem kredyt. Czy odsetki mogę zaliczyć do kosztów? – pyta czytelnik.
Tak.
Kosztem uzyskania przychodów mogą być odsetki od kredytu zaciągniętego na potrzeby firmy. Ten warunek jest spełniony także wtedy, gdy środki pieniężne zostały przeznaczone na przystosowanie wynajętego lokalu do celów działalności gospodarczej.
Przy ich rozliczaniu musimy jednak pamiętać o dwóch rzeczach. Po pierwsze, do kosztów można zaliczyć tylko odsetki zapłacone, nie wystarczy ich naliczenie przez bank. Po drugie, pożyczki na cele inwestycyjne są rozliczane inaczej niż przeznaczone na działalność bieżącą. W okresie realizacji inwestycji odsetki zwiększają jej wartość początkową (która jest podstawą amortyzacji). Dopiero po oddaniu jej do używania można je zaliczać bezpośrednio do kosztów.
Podobnie będzie z tzw. inwestycją w obcym środku trwałym, czyli nakładami na wynajęty lokal.
Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 10 października 2014 r. (IPTPB1/415-375/14-4/AP). Wystąpiła o nią kobieta, która sprzedaje odzież damską w galerii handlowej. Wynajęła w niej lokal, w którym musiała przeprowadzić prace adaptacyjne. Na ten cel zaciągnęła kredyt. Wartość wydatków na adaptację lokalu (prawie 200 tys. zł) wprowadziła do ewidencji środków trwałych, pod tytułem „nakłady w obcych środkach trwałych". Będzie ją amortyzować i zaliczać odpisy do kosztów uzyskania przychodów. Chce też odliczyć odsetki od kredytu.
Co na to fiskus? Zgodził się na rozliczenie ich w kosztach. Podkreślił jednak, że odsetki od kredytu naliczone i zapłacone przed przyjęciem do używania inwestycji w obcym środku trwałym powiększają jej wartość początkową. Będą więc kosztem uzyskania przychodów pośrednio – poprzez odpisy amortyzacyjne. Natomiast odsetki zapłacone po przyjęciu inwestycji do używania można zaliczyć do podatkowych kosztów bezpośrednio.
Jeśli zaś chodzi o same nakłady na lokal, to pamiętajmy, że wydatki zaliczymy bezpośrednio do kosztów tylko wtedy, gdy ich wartość nie przekracza w ciągu roku 3500 zł. Od razu w kosztach rozliczymy też działania, które mają na celu remont lokalu, a nie jego ulepszenie.
podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2012 r., poz. 361)
