Czy można odliczać cały VAT z faktury za motocykl

Tak orzekł WSA w Bydgoszczy 8 czerwca 2012  r. (I SA/Bd 288/12).

Wyjaśnił, że polskie przepisy dotyczące odliczenia VAT naliczonego przy zakupie motocykla wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej wskazują jedynie na dopuszczalną dla odliczenia masę całkowitą pojazdu. Pomijają kwestię jego ładowności, mimo że z prawa UE wynika, iż jest ona istotna.

Sprawa dotyczyła wniosku o interpretację. W pytaniu podatnik wskazał, że zamierza kupić motocykl na potrzeby działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Jego zdaniem przysługuje mu prawo do odliczenia całego VAT naliczonego z faktury zakupu. Poza tym ma prawo odliczać VAT zawarty w cenie paliwa.

Izba skarbowa nie zgodziła się z tym stanowiskiem. Stwierdziła, że motocykl jest pojazdem samochodowym. Jest więc traktowany dla celów VAT jak samochód osobowy. Oznacza to, że wnioskodawca może odliczyć 60 proc. VAT wynikającego z faktury zakupu, nie więcej niż 6000 zł. Nie ma też prawa odliczać podatku naliczonego zawartego w cenie benzyny. Wynika to z art. 4 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o VAT.

Podatnik zaskarżył interpretację. Jego zdaniem izba skarbowa rozszerzyła zakres ograniczenia odliczenia VAT naliczonego.

Sąd uznał skargę za zasadną. Wskazał, że organ podatkowy powinien wyjaśnić, czy nie doszło do naruszenia art. 1 decyzji wykonawczej Rady UE z 27 września 2010 r. upoważniającej Polskę do wprowadzenia szczególnego środka, które jest odstępstwem od art. 26 ust. 1 lit. a i art. 168 Dyrektywy 112. Z art. 1 decyzji wykonawczej wynika bowiem, że ograniczenie ma zastosowanie wyłącznie do pojazdów silnikowych, innych niż pojazdy osobowe o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Sąd uznał, że Polska, wprowadzając te ograniczenia, mogła nie mieć prawa zastosować ich w stosunku do motocykla. To dlatego, że ładowność motocykla nie przekracza 500 kg. Istotna jest zatem kwestia ładowności, którą znowelizowany przepis polskiej ustawy o VAT całkowicie pomija. Wydając interpretację, organ podatkowy musi odnieść się do tego problemu.

—Piotr Wysocki, współpracownik Zespołu Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte

Artur Ciechomski starszy konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego firmy Deloitte (biuro w Warszawie)

Komentuje Artur Ciechomski, starszy konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego firmy Deloitte (biuro w Warszawie)

Przed wejściem Polski do UE możliwość pełnego odliczania VAT przy nabyciu jednośladów oraz paliwa wykorzystywanego do ich eksploatacji nie budziła wątpliwości. Ustawa o VAT z 1993 r. przewidywała bowiem ograniczenia wyłącznie w odniesieniu do „samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg”.