Taka decyzja ma charakter konstytutywny. Można się od niej odwołać, a jeśli rezultat odwołania nie będzie satysfakcjonujący, wnieść skargę do sądu administracyjnego.
[b]Prawo urzędu skarbowego do wydania takiej decyzji przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od roku, którym powstała zaległość podatkowa. [/b]
Jej wydanie musi poprzedzać postępowanie podatkowe z udziałem osoby trzeciej. Nie bada się już w nim kwestii odpowiedzialności podatnika, a tylko istnienie powiązań między podatnikiem a osobą trzecią, warunkujących jej odpowiedzialność za to, co jest on winien fiskusowi. W postępowaniu tym chodzi o ustalenie, czy np. dana osoba jest byłym małżonkiem podatnika, czy jako członek rodziny stale z nim współpracowała, czy i kiedy nabyła jego majątek itd.
Nie bada się już zwłaszcza tego, czy podatnik albo płatnik lub inkasent rzeczywiście zalega z zapłatą, czy zaległy podatek został określony w prawidłowej wysokości. Tego rodzaju ustaleń, poczynionych wcześniej, osoba trzecia nie może kwestionować.
Decyzję ustalającą odpowiedzialność osoby trzeciej musi bowiem poprzedzać albo decyzja ustalająca daninę należną od podatnika, albo określająca wysokość ciążącej na nim zaległości podatkowej.
