Spółka z o.o. kupiła samochód osobowy do używania z zamiarem jego późniejszej odsprzedaży, w okresie krótszym niż rok. Nie wprowadziła go do ewidencji środków trwałych ze względu na przewidywany okres użytkowania samochodu krótszy niż rok. Kiedy może zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodu?
Samochód o przewidywanym okresie używania krótszym niż rok nie jest środkiem trwałym. Spółka nie ma zatem obowiązku wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych i dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Zaliczając wydatek na jego zakup do kosztów uzyskania przychodu, należy wziąć pod uwagę art. 15 ust. 4 d updop, który mówi, że koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami są potrącane w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. W myśl tego przepisu za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w razie braku faktury (rachunku), z wyjątkiem, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Tak więc stanowisko spółki, że wydatek poniesiony na zakup samochodu stanowi koszt uzyskania przychodu w momencie jego poniesienia, jest prawidłowe.
(interpretacja Opolskiego Urzędu Skarbowego z 30 kwietnia 2007 r., PD/423-16/TP/07)
Prowadzę działalność gospodarczą. Wykorzystuję w niej samochód osobowy, który wcześniej był wpisany w ewidencji środków trwałych firmy, którą prowadzi mąż, i który został przez niego całkowicie zamortyzowany. Czy w swojej firmie mam prawo naliczać odpisy amortyzacyjne?
Tak
Podatniczka może wpisać do ewidencji środków trwałych jako wartość początkową wartość rynkową samochodu (z grudnia ubiegłego roku) i od nowa go amortyzować. Zasadą jest wprawdzie, że jeśli oboje małżonkowie wykorzystują składnik wspólnego majątku (np. samochód) na potrzeby własnej działalności, to każdy amortyzuje tylko część jego wartości, np. po połowie. Nie mogą więc go zamortyzować dwukrotnie. Dotyczy to jednak sytuacji, gdy rzecz jest wykorzystywana jednocześnie w firmie męża i żony, a w tej sprawie składnik wspólnego majątku najpierw był środkiem trwałym w firmie jednego małżonka, a potem został nieodpłatnie przekazany do firmy drugiego. Zaliczaniu wartości tej samej rzeczy do kosztów podatkowych więcej niż jeden raz mają zapobiegać przepisy dotyczące kontynuacji amortyzacji (art. 22g ust. 12 i 13 updof), ale żaden z wymienionych w nich przypadków nie jest adekwatny do takiej sytuacji, więc nie będą mieć one zastosowania.
(decyzja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 24 sierpnia 2005 r., PB2/ 005-SIP-124/05)
