[b]A jak jest w sytuacji, gdy pracodawca finansuje pracownikom w części lub całości obiady? [/b]– zapytał nasz czytelnik.

Przypomnijmy, że niektóre rodzaje przychodów zostały wyłączone z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. Wśród nich znajduje się wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków dla zatrudnionych do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 190 zł. Dotyczy to sytuacji, gdy szef finansuje np. obiady w pracowniczym bufecie.

[srodtytul]Obiad w firmie[/srodtytul]

Wartość tych świadczeń nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie zdrowotne. Wyłączenie to jednak jest obwarowane pewnymi dodatkowymi zastrzeżeniami, tj.:

- pracownicy, którzy nie korzystają z obiadów, nie mogą mieć prawa do ekwiwalentu pieniężnego z tego tytułu oraz

- wartość niewliczanych do podstawy wymiaru składek posiłków nie może przekroczyć miesięcznie kwoty 190 zł.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pracodawca częściowo finansuje swoim pracownikom obiady, przeznaczając na ten cel 100 zł miesięcznie dla każdego zatrudnionego. W związku z tym cała kwota podlega wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne tego pracownika, jeśli oczywiście pracownicy, którzy nie korzystają z obiadów, nie mają prawa do ekwiwalentu pieniężnego z tego tytułu. Również w sytuacji, gdy pracodawca ponosi cały koszt obiadu, kwota do wysokości 190 zł jest wyłączona z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.[/ramka]

[srodtytul]Niecodzienne szczepienia...[/srodtytul]

Zdarza się też, że pracodawca nagradza pracownika za dobrą pracę… sfinansowaniem niecodziennego szczepienia. Tak było w przypadku naszego innego czytelnika, o czym już pisaliśmy na łamach GPP, który zamierzał pokryć koszty szczepionki (w ramach premii za dobre wyniki w pracy) dla pracownika, który zaplanował swój urlop w Afryce. Czy trzeba od tego płacić składki na ZUS? Przypomnijmy, że podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne, a w rezultacie także na ubezpieczenie zdrowotne, nie stanowią korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług, w tym właśnie szczepień.

[b]Aby wyłączyć z oskładkowania szczepienia ochronne, korzyść materialna musi wynikać z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów płacowych.[/b] Musi również przybrać postać niepieniężną. ZUS dodatkowo wyjaśnił, że świadczenia w postaci szczepienia ochronnego, które są przychodem ze stosunku pracy, podlegają wyłączeniu z podstawy wymiaru składek, jeżeli pracownik ponosi za nie częściową odpłatność. Natomiast w przypadku przekazania zatrudnionym korzyści materialnych całkowicie nieodpłatnie ich wartość należy włączyć do podstawy wymiaru składek.

Wartość świadczenia w postaci szczepienia ochronnego zostanie ponadto uwzględniona przy ustaleniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z uwagi na fakt, że świadczenie to nie wynika z przepisów o wynagrodzeniu lub regulaminów wynagradzania oraz nie zostało współfinansowane przez pracownika.

[srodtytul]… i napiwki[/srodtytul]

Wątpliwości dotyczące składkowania pojawiają się także, gdy część wynagrodzenia pracowników pochodzi z napiwków. Zarówno tych, które bezpośrednio trafiają do nich, jak i tych, które są rozdzielane pomiędzy poszczególne osoby ze wspólnej puli.

[b]Warto pamiętać, że kwestię odprowadzania składek od uzyskanych przez pracowników napiwków należy rozpatrywać w zależności od sposobu ich otrzymania.[/b]

Przypomnijmy, że w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uwzględnia się te wszystkie wypłaty, które są przychodem osiąganym przez pracowników z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkie wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania. W szczególności są to: wynagrodzenie zasadnicze, za godziny nadliczbowe, różne dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop, a także inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona. Dodatkowo przychodem pracownika są świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika i wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń.

Urzędy skarbowe i izby skarbowe rozróżniają charakter prawny napiwków w zależności od sposobu ich przekazania pracownikowi. W sytuacji gdy dysponuje nimi pracodawca, są one przychodem ze stosunku pracy. W tym przypadku płatnik składek ma obowiązek pobrać i odprowadzić od nich należne zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Takie stanowisko zajął np.[b] Urząd Skarbowy Łódź-Polesie w postanowieniu z 25 lipca 2007 r. (nr US IB/415-27/07/WŁ)[/b]. Skoro więc trafiają do pracodawcy, który rozdziela je na poszczególnych zatrudnionych, to są przychodem ze stosunku pracy i pracodawca ma obowiązek doliczyć je do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Natomiast napiwki otrzymane przez pracownika bezpośrednio od klienta są uznawane za przychód z tzw. innych źródeł i jako takie podatnik sam powinien je wykazać w zeznaniu rocznym.

Jeżeli napiwki są przychodem z innych źródeł niż stosunek pracy, nie należy wliczać ich do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia. W tym przypadku uzyskane kwoty nie powiększą podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia. Pracownik, który otrzymał napiwki, ma jednak obowiązek wykazać je w zeznaniu rocznym jako przychód z innych źródeł i naliczyć od nich podatek.

[ramka][b]Przykład[/b]

W restauracji każdy z kelnerów dostaje napiwki bezpośrednio od klienta. Uzyskane w ten sposób pieniądze są przychodem z innych źródeł.

W konsekwencji pracodawca nie powinien ich wliczać do podstawy wymiaru składek. [/ramka]

[ramka][b]Uwaga [/b]

To organy podatkowe są kompetentne do zaliczania przychodu jako przychodu ze stosunku pracy. Dlatego pracodawca, który ma wątpliwość, czy uznać wypłacone świadczenie za przychód ze stosunku pracy, powinien się zwrócić o interpretację do właściwego urzędu skarbowego.[/ramka]

[ramka][b]Ważne [/b]

Jeżeli napiwki są przychodem ze stosunku pracy, to należy je doliczać do podstawy wymiaru składek na takich samych zasadach jak wynagrodzenie za pracę lub inne składniki wynagrodzenia. Takie świadczenie dla pracownika nie jest wyłączone z podstawy wymiaru składek.[/ramka]

masz pytanie, wyślij e-mail do autorki

[mail=i.rakowska@rp.pl]i.rakowska@rp.pl[/mail]