Składki na ubezpieczenia społeczne za pracownika naliczamy od przychodu, jaki otrzymuje on w związku z wykonywaniem umowy o pracę. Z podstawy wymiaru wyłączamy jednak wynagrodzenie za czas choroby, zasiłki oraz przychody wymienione w [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=77617]rozporządzeniu ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.)[/link].

Wobec tego składki na ubezpieczenia społeczne za dany miesiąc naliczamy od wszystkich przychodów (stanowiących podstawę wymiaru), jakie wypłaciliśmy lub postawiliśmy do dyspozycji podwładnego od pierwszego do ostatniego dnia danego miesiąca. W podstawie uwzględniamy również koszty, jakie ponosimy na sfinansowanie składki na grupowe ubezpieczenie na życie personelu, a także opisanej szczepionki. Wyłączone zostały jednak – zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia – korzyści materialne dla zatrudnionego wynikające z układów zbiorowych, regulaminów wynagradzania lub innych przepisów płacowych, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych od detalicznych niektórych artykułów, przedmiotów lub usług.

Jeśli więc pracownik może nabyć szczepionkę po mniejszych kosztach niż detaliczne, od wartości tego świadczenia nie odprowadzamy składek na ubezpieczenia społeczne i w konsekwencji zdrowotne. Gdy jednak sponsorujemy ją z własnych środków (a tak jest w tej sytuacji), wchodzi ona do podstawy wymiaru tych składek. Dotyczy to również składki opłacanej za pracownika w ramach ubezpieczenia na życie.

[ramka][b]Przykład [/b]

Pan Andrzej jest kierownikiem w spółce handlowej. W październiku br. wypłaciła mu ona 2700 zł wynagrodzenia i zafundowała mu w całości szczepionkę o wartości 200 zł oraz 100 zł składki na polisę grupowego ubezpieczenia personelu na życie. Rozliczenie podatkowo-składkowe pracownika za ten miesiąc wygląda tak:

podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 3000 zł

- składki finansowane przez zatrudnionego razem 411,30 zł

– emerytalna (3000 zł x 9,76 proc.) = 292,80 zł

– rentowe (3000 zł x 1,5 proc.) = 45 zł

– chorobowa (3000 zł x 2,45 proc.) = 73,50 zł

podstawa wymiaru składki zdrowotnej (3000 zł

– 292,80 zł – 45 zł – 73,50 zł) = 2588,70 zł

składka zdrowotna (2588,70 zł x 9 proc.) = 232,98 zł, w tym

– po odliczeniu od podatku (2588,70 zł x 7,75 proc.)

= 200,62 zł

– finansowana z dochodu ubezpieczonego (232,98 zł

– 200,62 zł) = 32,36 zł

podstawa opodatkowania [3000 zł – (411,30 zł

+ 111,25 zł)] = 2477,45 zł, po zaokrągleniu 2477 złzaliczka na podatek [(2477 zł x 19 proc.) – 48,90]

= 421,73 zł, w tym

– przekazywana do urzędu skarbowego (421,73 zł

– 200,62 zł) = 221,11 zł, po zaokrągleniu 221 zł

kwota do wypłaty [3000 zł – (411,30 zł + 232,98 zł

+ 221 zł)] = 2134,72 zł

Zaznaczam, że składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika odliczamy od wynagrodzenia, jakie zatrudniony otrzymuje w gotówce.[/ramka]