- Czy przedsiębiorca, który podpisał umowę o wspólne przedsięwzięcie może rozliczać dochody z tego tytułu stawką liniową? O to zapytał jeden z naszych czytelników.
Jego wątpliwości wzbudza art. 8 ust. 1 ustawy o PIT. Z przepisu tego wynika, że przychody z udziału we wspólnym przedsięwzięciu określa się proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku oraz łączy z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali. Jest jednak zastrzeżenie, że nie dotyczy to przychodów przedsiębiorców, którzy płacą PIT liniowy. Je rozlicza się osobno.
Jakie są wnioski z tego przepisu? Pierwszy: przychody ze wspólnego przedsięwzięcia mogą być rozliczane w firmie. Drugi: jeśli przedsiębiorca wybrał opodatkowanie stawką liniową, w ten sposób rozliczy też dochody ze wspólnej inwestycji.
Czytaj więcej:
Umowa spółki cichej
Co na to fiskus? Spójrzmy na interpretację Dyrektora Krajowej informacji Skarbowej z 12 lipca 2021 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.398.2021.1.SJ). Wystąpił o nią wspólnik spółki komandytowej działającej w branży deweloperskiej. Chce z nią podpisać umowę spółki cichej, w której zobowiąże się do finansowania wspólnego przedsięwzięcia gospodarczego (chodzi o budowę osiedla). W zamian za to uzyska udział w potencjalnych zyskach z tej inwestycji.
Czy te zyski może rozliczyć w swojej firmie? I opodatkować dochód liniowym PIT? Skarbówka nie miała nic przeciwko. Przypomniała o obowiązującej w kodeksie cywilnym zasadzie swobody umów. Wynika z niej, że strony mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania. Przykładowo zawrzeć umowę spółki cichej. Czy jest to wspólne przedsięwzięcie? Fiskus podkreślił, że ustawa o PIT nie zawiera legalnej definicji tego pojęcia. Należy mu nadać szeroki zakres, przy czym cel powinien być zarobkowy. Działalność wykonywana w ramach wspólnego przedsięwzięcia może mieć każdy charakter, np. może to być działalność handlowa. Powinno być ujęte w pewne normy organizacyjne. Nie muszą to być jednakże ramy sztywne i zinstytucjonalizowane. Wystarczy, by pozwalały na sprawne przeprowadzenie przedsięwzięcia, osiąganie przychodów oraz rozliczenie zysków, przypadających każdemu z podmiotów w nim uczestniczących. Do wspólnego przedsięwzięcia należy zatem zaliczyć wskazaną w opisanej sytuacji umowę spółki cichej – potwierdziła skarbówka. Jeśli jej wspólnikiem jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą przychody z udziału w zysku rozlicza w swojej firmie, w tym wypadku liniowym PIT.
Dokończenie inwestycji budowlanej
Podobnie było w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 października 2019 r. (nr 0114-KDIP3-1.4011.407.2019.2.KS1). Dotyczy przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność, który jest opodatkowany liniowym PIT. Zajmuje się obrotem nieruchomościami oraz pośrednictwem w ich sprzedaży. Zamierza zawrzeć umowę o wspólne przedsięwzięcie polegające na dokończeniu inwestycji budowlanej na gruncie stanowiącym własność drugiej strony umowy (osoba fizyczna). Zobowiązał się do poniesienia nakładów finansowych oraz dopełnienia wszelkich wymogów formalnych związanych z ukończeniem inwestycji. Następnie nieruchomość ma być sprzedana. Czy przypadający, zgodnie z umową o wspólne przedsięwzięcie, na przedsiębiorcę przychód jest rozliczany w jego firmie? Czy dochód z tego tytułu należy opodatkować liniowym PIT?
Fiskus podkreślił, że wspólne przedsięwzięcie należy postrzegać jako wszelkiego rodzaju projekty, których realizacja wiąże się z udziałem co najmniej dwóch podmiotów niezwiązanych formalnie strukturą organizacyjną. Charakteryzuje się wspólnym działaniem podejmowanym w celu realizacji zamierzonego celu. Przychód wynikający z umowy wspólnego przedsięwzięcia powinien zostać zakwalifikowany do źródła działalność gospodarcza. A dochód należy opodatkować liniowym PIT – przyznała skarbówka.
