Przychód opodatkowany tylko raz
Oto wyrok ważny dla wszystkich udziałowców spółek kapitałowych, które powstały po przekształceniu z jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej PIT.
Pewien biznesmen przekształcił się w spółkę z o.o. Zysk wypracowany w JDG nie został przed przekształceniem przekazany na prywatne konto biznesmena, lecz wykazany w bilansie otwarcia jako kapitał własny na odpowiednich kontach. Teraz planowana jest jego wypłata ze spółki. Mężczyzna uważa, że powinna być neutralna podatkowo, bo chodzi o pieniądze, które już raz podlegały opodatkowaniu jako przychód z jednoosobowej działalności.
Zdaniem skarbówki wypłata to przychód z udziału w zyskach osób prawnych. Trzeba zapłacić od niego podatek.
Mężczyzna zaskarżył wykładnię fiskusa i wygrał. NSA nie miał wątpliwości, że sporna wypłata nie jest przychodem z zysku spółki, jak np. dywidenda, lecz jest związana z zakończeniem jednoosobowej działalności. Stanowisko fiskusa doprowadziłoby do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, co jest niedopuszczalne.
Czytaj więcej:
Samozatrudnieni i zleceniobiorcy mogą pracować głodni
Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że wydatki na biurowy poczęstunek czy posiłki dla osób zatrudnionych w firmie na zleceniu czy posiadających własną firmę, nie mogą być kosztem podatkowym. Z wniosku firmy z branży handlowej wynikało, że w celu zapewnienia załodzie sklepów właściwych warunków pracy, a także motywacji do lepszej efektywności, kupuje dla nich napoje, przekąski oraz usługi gastronomiczne. Wydatki chciała rozliczyć w kosztach, ale fiskus pozwolił na to tylko w części przypadającej na pracowników na etatach.
Firma przez chwilę cieszyła się korzystnym rozstrzygnięciem w WSA, który uznał, że forma zatrudnienia nie ma znaczenia skoro wszyscy zatrudnieni wykonują te same zadania, służące uzyskaniu przychodów przez skarżącą. Ale niedługo potem NSA skasował pierwszy wyrok i wydał drugi, prawomocny. Według NSA wydatki na zakup artykułów spożywczych dla osób, które są niejako partnerami podatniczki na własnych firmach lub zleceniobiorcami, nie mogą być kosztem podatkowym.
Czytaj więcej:
Szkolenie w kosztach, studia - nie
Firma świadcząca usługi technologiczne i analityczne finansuje samozatrudnionym członkom załogi kursy, szkolenia i studia (także podyplomowe). Oni zaś zobowiązują się przez określony czas wykonywać dla niej usługi. Jeśli nie dotrzymają słowa, muszą zwrócić pieniądze. Czy wydatki na te można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Tak, ale tylko na szkolenia i kursy. Na studia - nie. Zdaniem skarbówki wydatki na studia mają dla podmiotów trzecich charakter osobisty, wiążą się z uzyskaniem wykształcenia. Spółka powinna zatrudniać już wykwalifikowane podmioty, których wiedza i umiejętności przyczynią się do podniesienia jakości jej usług.
Ulga na wynagrodzenie dla internetowych celebrytów
Spółka produkująca kosmetyki promuje swoje produkty m.in. zlecając ich testy influencerom i blogerom, którzy za nagrania z testami opublikowane na Facebooku, Tik-Toku, Instagramie czy YouTube, dostają wynagrodzenie. Do takiej współpracy anagażowani są internetowi celebryci, gdyż firmie zależy na wykorzystaniu ich potencjału rekomendacyjnego i dotarciu do określonej grupy docelowej. Jak rozliczyć podatkowo wynagrodzenia dla nich?
Fiskus w interpretacji wskazał, że wydatki na promocję produktów przez znanych, internetowych twórców firma może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i dodatkowo odliczyć od dochodu w ramach ulgi na ekspansję do 1 mln zł rocznie.
Fundowanie żywności dla etatowca ze składkami ZUS
Pracodawcy i pracownicy ucieszyli się, że od 1 września zwolnienie ze składek ZUS na dobrowolne posiłki obejmuje także karty żywieniowe - bardzo popularny w polskich firmach benefit. Ale pojawił się problem.
Nowe przepisy wskazują wprost, że ulga obejmuje bony, talony, kupony i karty przedpłacone do 450 zł uprawniające do nabycia wyłącznie posiłków w placówkach gastronomicznych bądź handlowych. Jak jednak ZUS rozumie słowo "posiłek"? W niedawnym stanowisku wskazał, że jest to zarówno gotowe danie, jak i przetworzone produkty żywnościowe nadające się do bezpośredniego spożycia.
Ulga nie przysługuje natomiast wtedy, gdy bony, talony lub karty umożliwiają zakup wszelkich towarów, w tym np. produktów spożywczych nieprzetworzonych, jak makaron, kasza, mąka, drożdże, które nie nadają się do bezpośredniego spożycia.
- Wychodzi na to, że jeśli pracownik dostanie od pracodawcy kartę uprawniającą do zakupu frytek w barze, to świadczenie jest nieoskładkowane. Jeśli jednak wolno płacić nią w sklepie, gdzie może kupić ziemniaki, zwolnienia z ZUS nie będzie – mówi Piotr Popek z KPMG.
Czytaj więcej:
Nowe terminy korekty rozliczeń
Od 2022 roku obowiązują nowe terminy, w jakich płatnicy składek mogą przekazywać korekty dokumentów rozliczeniowych (ZUS DRA, ZUS RCA, ZUS RSA) - przypomina ZUS. Za okresy od stycznia 1999 r. do grudnia 2021 r. płatnik składek może przekazywać korekty dokumentów rozliczeniowych do 1 stycznia 2024 r. Natomiast za okresy od stycznia 2022 r. – do 5 lat od terminu płatności składek za dany miesiąc kalendarzowy.
Po upływie tych terminów korekty mogą być sporządzane tylko z urzędu przez ZUS i tylko na koncie ubezpieczonego. Korekty takie ZUS wykona na podstawie prawomocnego wyroku sądu lub prawomocnej decyzji. W wyniku tych korekt nie nastąpią żadne zmiany w rozliczeniach z płatnikiem składek.
Uwaga, ZUS deklaruje pomoc w weryfikacji rozliczeń.
Elastyczne biuro - plusy i jeden minus
Biuro na kilka dni, na potrzeby realizacji projektu, sala konferencyjna na kilka godzin, gdy Teamsy czy Zoom nie są wystarczające. Z elastycznego biura korzysta się tylko tyle oraz tylko wtedy, kiedy zaistnieje taka potrzeba. Przedsiębiorcy nie są związani wielomiesięcznymi umowami najmu.
W czasach, gdy Kodeks pracy oficjalnie umożliwia pracę zdalną, elastyczne biuro pozwala zaoszczędzić na czynszu, opłatach za prąd, sprzątanie itp. Sam fakt niewiązania się umową i możliwości prowadzenia biznesu z każdego miejsca w kraju jest bardzo wygodny dla wielu przedsiębiorców.
Jedyny minus, to dość wysokie stawki za wynajem elastycznego biura. Ceny zależą m.in. od adresu, standardu budynku, wyposażenia, udogodnień, usług. Stawki w Warszawie wahają się od 650 zł do 2,5 tys. zł miesięcznie za stanowisko pracy dla jednej osoby. Ale i tak może okazać się, że per saldo wychodzi taniej niż w przypadku "normalnego" wynajmu.
Czytaj więcej:
