Po opisaniu najważniejszych zasad ochrony wynagrodzenia za pracę przed egzekucją możemy przejść do konkretów, przedstawienia sposobu ustalania potrąceń i ich dokonywania. Oto one.
KROK 1. podstawa potrącenia
Jest nią wynagrodzenie netto pracownika, czyli po odliczeniu od niego składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika (zwykle 13,71 proc. pensji brutto), zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz pełnej składki na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc. podstawy wymiaru). Potwierdził to Departament Prawny MPiPS w piśmie z 16 października 2007 r.
KROK 2. maksymalna kwota
Maksymalną dopuszczalną kwotę potrącenia stanowi odsetek pensji netto podwładnego – w zależności od rodzaju potrącenia 3/5 albo 1/2 wynagrodzenia netto.
KROK 3. kwota wolna od potrąceń
Jest to część minimalnej płacy, odpowiednia do kosztów uzyskania przychodu zastosowanych do zatrudnionego i do tego, czy korzysta on z miesięcznej ulgi podatkowej. Kwota wolna jest proporcjonalna do wymiaru czasu pracy.
KROK 4. kwota potrącenia
Od wynagrodzenia netto podwładnego odejmujemy kwotę wolną od potrącenia i otrzymujemy faktyczną kwotę możliwą do potrącenia. Oczywiście nie może ona przewyższać maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia; jeśli ją przekracza, potrącenie wynosi tyle, ile maksymalna dopuszczalna kwota potrącenia.
KROK 5. kolejność
Z wynagrodzenia netto dokonujemy potrącenia. Jeśli w grę wchodzą potrącenia z różnych tytułów (np. alimenty i inne świadczenia egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych), zachowujemy kolejność priorytetowych potrąceń aż do ich całkowitego zaspokojenia.
Dopiero potem wolno dokonać potrącenia niższej kategorii, jeśli pozwalają na to limity (maksymalna dopuszczalna kwota potrącenia oraz kwota wolna od potrąceń). Potrącone kwoty przekazujemy – w zależności od treści pisma o zajęciu pensji – komornikowi/organowi egzekucyjnemu albo do depozytu sądowego. Resztę poborów wypłacamy zatrudnionemu.
Przedstawiamy kilka przykładów, jak obliczyć i dokonać potrąceń z wynagrodzenia za pracę.
Przykład 1
ŚWIADCZENIE NIEALIMENTACYJNE I ZALICZKA
Umowa o pracę pana Krzysztofa, zatrudnionego na 2/3 etatu, rozwiązuje się 28 lutego 2011 r. z przyczyn go niedotyczących.
Tego dnia otrzymał 3200 zł brutto wynagrodzenia za pracę, 1066,67 zł brutto ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy i 3200 zł brutto odprawy ekonomicznej określonej w art. 8 tzw. ustawy o zwolnieniach grupowych.
Z jego pensji szef musi potrącić 870 zł niespłaconej pożyczki egzekwowanej na podstawie tytułu wykonawczego oraz nierozliczoną zaliczkę pieniężną pobraną przez zatrudnionego z kasy firmy na zakup materiałów biurowych w kwocie 317 zł.
Pracownikowi przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodu, złożył PIT-2, ale nie wnioskował o objęcie go wyższą stawką podatkową (32 proc.). Rachunki powinny wyglądać tak:
Etap 1. podstawa dokonania potrąceń
Przypominamy, że od odprawy z tytułu rozwiązana stosunku z przyczyn niedotyczących pracownika nie odprowadzamy składek ani na ubezpieczenia społeczne, ani zdrowotne.
Potwierdza to § 2 ust. 1 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm., dalej rozporządzenie składkowe)
Etap 2. maksymalna
dopuszczalna kwota potrącenia – 1/2 wynagrodzenia netto
5668,36 zł : 2 = 2834,18 zł
Etap 3. kwoty wolne
Do różnych świadczeń ze stosunku pracy wypłacanych w tym samym miesiącu stosujemy pojedyncze kwoty wolne od potrąceń, wynoszące w tym wypadku przy:
– egzekucji świadczeń niealimentacyjnych 100 proc. minimalnej płacy netto właściwej dla 2/3 etatu, tj. 715,56 zł, zgodnie z wyliczeniem
– przy potrącaniu zaliczek 536,67 zł (715,56 zł x 75 proc.)
Etap 4. kredyt bankowy
Potrącenie z racji kredytu ma pierwszeństwo przed potrąceniem z racji zaliczki. Od wynagrodzenia netto odejmujemy kwotę wolną dla świadczenia niealimentacyjnego
5668,36 zł – 715,56 zł = 4952,80 zł.
Skoro wynik okazał się wyższy od maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia, to tylko ta ostatnia jest możliwa do potrącenia w pełni z tytułu kredytu. Pracodawcy zostało jednak do odebrania jedynie 870 zł kredytu i tyle może ująć z pensji.
Etap 5. zaliczka pieniężna
Od wynagrodzenia netto odliczamy wysokość potrącenia na poczet kredytu i kwotę wolną od potrąceń z racji pieniężnej zaliczki.
5668,36 zł – (870 zł + 536,67 zł) = 4261,69 zł
Znowu limit okazał się znacznie wyższy od kwoty do potrącenia z tytułu nierozliczonej zaliczki pieniężnej (317 zł).
Etap 6. działania szefa
Z wynagrodzenia netto pana Krzysztofa szef potrąca:
– całość niespłaconego kredytu 870 zł i przekazuje, w zależności od treści pisma o zajęciu, wierzycielowi lub komornikowi,
– całość niezwróconej zaliczki 317 zł.
Resztę wynagrodzenia, czyli 4481,36 zł [5668,36 zł – (870 zł + 317 zł)] wypłaca podwładnemu.
Pracodawcy często oferują składniki za okresy dłuższe niż miesiąc, np. kwartalne lub roczne premie lub nagrody. Dla celów dokonania obligatoryjnych potrąceń doliczamy je do łącznej sumy wynagrodzeń wypłaconych podwładnemu w tym miesiącu, kiedy je uiściliśmy (art. 87 § 8 k.p.).
Przykład 2
SKŁADNIKI ZA OKRESY DŁUŻSZE NIŻ MIESIĄC
Spółka wypłaca pensje do 10 dnia kolejnego miesiąca za poprzedni miesiąc. Pan Aleksander, zatrudniony na pełnym etacie od poniedziałku do piątku po osiem godzin, uzyskał 10 lutego br. pensję zasadniczą za styczeń 1700 zł brutto oraz dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2010 r. 1587 zł brutto.
Spółka dostała zajęcie jego pensji z racji zaległych alimentów 3200 zł i chce ściągnąć nałożoną na niego w styczniu 2011 r. karę pieniężną za pojedyncze, ale groźne, naruszenie przepisów bhp na poziomie dniówki roboczej 80,95 zł (1700 zł : 21).
Pracownik ma prawo do zwykłych kosztów uzyskania przychodu, złożył prawidłowo PIT-2, ale nie wnioskował o objęcie go stawką podatkową 32 proc. Trzynastą pensję zajmujemy na poczet alimentów w całości.
Aby ustalić wysokość potrącenia alimentacyjnego ściągniętego z dodatkowego wynagrodzenia rocznego i z wynagrodzenia za styczeń, obie należności rozliczamy osobno.
I. ROZLICZENIE TRZYNASTKI
Etap 1. podstawa potrącenia
-
Etap 2.
alimenty
Całe dodatkowe wynagrodzenie roczne netto szef zajmuje na poczet alimentów (takie potrącenie ma, aż do całkowitego zaspokojenia, pierwszeństwo przed potrąceniem pieniężnej kary).
Sumę 1106,17 zł przekazuje zatem – w zależności od treści pisma o zajęciu pensji – wierzycielowi lub komornikowi.
Zostało mu zatem do potrącenia z wynagrodzenia styczniowego 2093,83 zł (3200 zł – 1106,17 zł) alimentów oraz 317 zł kary pieniężnej.
II. WYNAGRODZENIE ZA STYCZEŃ
Etap 1. podstawa wymiaru
Sumujemy składniki wypłacone zatrudnionemu w styczniu i rozliczamy do kwoty netto >patrz tabela 4.
Etap 2. limity dla alimentów
– maksymalna dopuszczalna kwota potrącenia – 3/5 wynagrodzenia netto (1250,91 zł x 3) : 5 = 750,55 zł
– kwota wolna od potrącenia – brak
Etap 3. limity dla kary pieniężnej
– maksymalna dopuszczalna kwota potrącenia: za pojedyncze przekroczenie to jednodniowe wynagrodzenie pracownika 80,95 zł, a łączna miesięczna – 1/10 część wynagrodzenia netto po potrąceniu alimentów (art. 108 § 3 k.p.) – 50,04 zł;
Stawkę pensji za jeden dzień liczymy według zasad rachowania ekwiwalentu za urlop, dzieląc podstawę wymiaru przez współczynnik ekwiwalentu. Wynika tak z
- § 2 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 29 maja 1996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w kodeksie pracy (DzU nr 62, poz. 289 ze zm.) w związku z
- § 14 – 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (DzU nr 2, poz. 14 ze zm., dalej rozporządzenie urlopowe).
W 2011 r. współczynnik ekwiwalentu dla pracujących od poniedziałku do piątku (jak pan Aleksander) wynosi 21.
1700 zł : 21 = 80,95 zł – limit potrącenia kary za jedno przekroczenie (1250,91 zł – 750,55 zł) x 10 proc. = 50,04 zł – miesięczny limit kary
Karę pieniężną wolno ująć z płacy w kwocie 50,04 zł, jeśli pozwala na to kwota wolna od takiego potrącenia. – kwota wolna od potrącenia z racji kary – 90 proc. minimalnej płacy netto 929,11 zł.
Etap 4. alimenty
Przy braku kwoty wolnej od potrącania alimentów faktyczna kwota potrącenia alimentów równa się maksymalnej dopuszczalnej kwocie takiego potrącenia, czyli 750,55 zł.
Etap 5. kara pieniężna
Od podstawy wymiaru potrąceń, czyli płacy netto, odejmujemy faktyczną kwotę do ściągnięcia z tytułu alimentów oraz kwotę wolną od potrącenia z racji pieniężnej kary, uzyskując sumę, którą wolno zająć na poczet kary.
1250,91 zł – (750,55 zł + 929,11 zł) = –428,75 zł
Z tytułu kary pieniężnej nie można potrącić nic, bo pracownik nie zachowałby gwarantowanej kwoty wolnej.
Etap 6. działania szefa
Z wynagrodzenia netto pana Aleksandra pobieramy wyłącznie 750,55 zł z tytułu egzekwowanych alimentów i przekazujemy – w zależności od treści pisma o zajęciu pensji – wierzycielowi albo komornikowi. Resztę wynagrodzenia, a więc kwotę 500,36 zł netto (1250,91 zł – 750,55 zł), uiszczamy panu Aleksandrowi.
Z wynagrodzenia wypłaconego podwładnemu w lutym pracodawca mógł zatem potrącić tylko alimenty w kwocie 1856,72 zł (1106,17 zł + 750,55 zł). Pozostałą część zaległych alimentów o wartości 1343,28 zł (3200 zł – 1856,72 zł) i/lub nierozliczoną zaliczkę 317 zł pobierze ewentualnie w następnym miesiącu albo miesiącach.
Zgodnie z 881 § 2 k.p.c. zajęcie wynagrodzenia za pracę obejmuje: periodyczne wynagrodzenie za pracę; wynagrodzenie za prace zlecone; nagrody i premie przysługujące pracownikowi dłużnikowi za okres zatrudnienia; związany ze stosunkiem pracy zysk albo udział w zakładowym funduszu; udział we wszelkich innych funduszach pozostających w związku ze stosunkiem pracy.
Podobną szeroką definicję wynagrodzenia odczytujemy z art. 72 § 2 i art. 1a pkt 17 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Dochody w obrębie jednego źródła (np. stosunku pracy) obliczamy ze wszystkimi dodatkami i wartością świadczeń w naturze po potrąceniu podatków i opłat należnych z mocy ustawy (art. 833 k.p.c. i art. 9 § 4 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji). Co więcej, w świetle art. 834 k.p.c. sumujemy też dochody z różnych źródeł i łącznie tworzą one wspólną podstawę potrąceń.
Ochroną z kodeksu pracy jest jednak objęte tylko wynagrodzenie ze stosunku pracy, do którego świadczenie socjalne bez wątpienia nie należy. Przede wszystkim dlatego że ma uznaniowy charakter. Świadczenia z zfśs nie podlegają zatem ochronie przed potrąceniami, co oznacza, że trzeba je w całości przekazać komornikowi na poczet długów zatrudnionego.
Przykład 3 ŚWIADCZENIA SOCJALNE
Pani Monika, sekretarka zatrudniona na cały etat, zalega z podatkami dochodowymi z racji wykonywanej dawniej działalności gospodarczej na kwotę 2780 zł. Pracodawca dostał zajęcie jej pensji od organu egzekucyjnego (naczelnika urzędu skarbowego).
W styczniu br. wypłacił kobiecie 1600 zł wynagrodzenia brutto i świadczenie z zfśs w kwocie 400 zł brutto. Przysługują jej zwykłe koszty uzyskania przychodu, złożyła prawidłowo PIT-2, ale nie wnioskowała o objęcie jej wyższą stawką podatkową (32 proc.).
Aby ustalić kwotę potrącenia z racji świadczenia niealimentacyjnego (podatku dochodowego), rozliczamy osobno wynagrodzenie za pracę i świadczenie socjalne.
I. POTRĄCENIE Z WYNAGRODZENIA
Etap. 1. podstawa (wynagrodzenie netto)
-
Etap 2. maksymalna kwota potrącenia
1181,38 zł : 2 = 590,69 zł
Etap 3. kwota wolna
W przypadku pani Moniki wynosi 1032,34 zł.
Etap 4. zaległe podatki
Od wynagrodzenia netto odejmujemy kwotę wolną. Wynik jest faktyczną kwotą potrącenia, chyba że okazał się wyższy od maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia; wtedy ograniczamy go do maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia.
1181,38 zł – 1032,34 zł = 149,04 zł – faktyczna kwota możliwa do potrącenia na poczet świadczenia niealimentacyjnego
Etap 5. działania szefa
Z wynagrodzenia netto odejmujemy kwotę 149,04 zł tytułem potrącenia zaległych podatków i przekazujemy organowi egzekucyjnemu.
Resztę wynagrodzenia za pracę, czyli 1032,34 zł, wypłacamy pracownicy.
II. POTRĄCENIA ZE ŚWIADCZENIA SOCJALNEGO
Etap 1. podstawa potrącenia
-
Etap 2. całe świadczenie
Na poczet zaległych podatków zajmujemy całe świadczenie socjalne netto w kwocie 396 zł.
Łącznie z tego tytułu można ściągnąć z wynagrodzenia za pracę i świadczenia socjalnego wypłaconych sekretarce w styczniu br. sumę 545,04 zł (149,04 zł + 396 zł).
Jeśli pracodawca dał pracownikowi świadczenie w naturze, trzeba je wycenić w pieniądzu i doliczyć do podstawy dokonywania potrącenia w danym miesiącu (art. 834 k.p.c. oraz art. 9 § 4 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji).
Wartość tego świadczenia zwiększy zatem maksymalną dopuszczalną kwotę potrącenia.
Przykład 4 ŚWIADCZENIE W NATURZE
Komornik przedstawił zajęcie wynagrodzenia pana Michała, zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy, na kwotę 3800 zł z racji świadczenia niealimentacyjnego. Pracownik dostał w styczniu 2011 r. od pracodawcy 2460 zł wynagrodzenia za pracę oraz zegarek za długoletnią pracę w firmie za cenę 2500 zł. Wartość
zegarka wchodzi do podstawy dokonywania potrąceń, a w konsekwencji zwiększa maksymalną dopuszczalną kwotę potrącenia.
Wliczamy ją również do podstawy wymiaru składek i podatku dochodowego. Zatrudnionemu przysługują zwykłe koszty uzyskania przychodu, złożył prawidłowo PIT-2, ale nie wnioskował o objęcie go wyższą stawką podatkową (32 proc.). Rachunki wyglądają tak:
Etap 1. podstawa
-
Etap 2. maksymalna kwota potrącenia
3522,78 zł : 2 = 1761,39 zł
Etap 3. kwota wolna
W przypadku pana Michała wynosi 1032,34 zł.
Etap 4. faktyczna kwota do potrącenia
Od wynagrodzenia netto (3522,78 zł) odejmujemy kwotę wolną od potrąceń (1032,34 zł) i mamy sumę możliwą do potrącenia z racji egzekwowanych świadczeń niealimentacyjnych (2490,44 zł), którą zmniejszamy oczywiście do maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia (1761,39 zł).
Jednak do ręki z wypłaty pan Michał dostał tylko 1022,78 zł netto i tyle możemy mu zabrać na poczet świadczenia niealimentacyjnego. Kwota wolna konsumuje się niejako w wartości podarowanego mu zegarka.
Tabela 1. Podstawa potrącenia
pobory brutto
3200 zł + 1066,67 zł + 3200 zł = 7466,67 zł
składki na ubezpieczenia
podstawa wymiaru 4266,67 zł
emerytalna 4266,67 zł x 9,76 proc. = 416,43 zł
rentowe 4266,67 zł x 1,5 proc. = 64 zł
chorobowa 4266,67 zł x 2,45 proc. = 104,53 zł
razem 584,96 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne
podstawa wymiaru 4266,67 zł – 584,96 zł = 3681,71 zł
pełna składka 3681,71 zł x 9 proc. = 331,35 zł
składka do odliczenia z podatku
3681,71 zł x 7,75 proc. = 285,33 zł
koszty uzyskania przychodu
139,06 z
podatek dochodowy
podstawa opodatkowania
(4266,67 zł – [584,96 zł + 139,06 zł]) + 3200 zł = 6742,65 zł, po zaokrągleniu 6743 zł
pełny podatek (6743 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 1167,41 zł
zaliczka do urzędu skarbowego 1167,41 zł – 285,33 zł = 882,08 zł, po zaokrągleniu 882 zł
podstawa potrącenia
7466,67 zł – (584,96 zł + 331,35 zł + 882 zł) = 5668,36 zł
Podstawa dokonywania potrąceń to 5668,36 zł
Tabela 2. Kwota wolna od potrącenia
minimalna płaca brutto
– 2/3 etatu (1386 zł x 2) : 3 = 924 zł
składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika
podstawa wymiaru 924 zł
emerytalna 924 zł x 9,76 proc. = 90,18 zł
rentowe 924 zł x 1,5 proc. = 13,86 zł
chorobowa 924 zł x 2,45 proc. = 22,64 zł
razem 126,68 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne
podstawa wymiaru 924 zł – 126,68 zł = 797,32 zł
pełna składka 797,32 zł x 9 proc. = 71,76 zł
składka do odliczenia z podatku
797,32 zł x 7,75 proc. = 61,79 zł
koszty uzyskania przychodu
139,06 zł
podatek dochodowy
podstawa opodatkowania 924 zł – (126,68 zł + 139,06 zł) = 658,26 zł, po zaokrągleniu 658 zł
pełny podatek (658 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 72,11 zł
zaliczka do urzędu skarbowego
72,11 zł – 61,79 zł = 10,32 zł, po zaokrągleniu 10 zł
podstawa wymiaru kwoty wolnej
924 zł – (126,68 zł + 71,76 zł + 10 zł) = 715,56 zł
Tabela 3. podstawa potrącenia
trzynastka brutto
1587 zł
składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika
podstawa wymiaru 1587 zł
emerytalna 1587 zł x 9,76 proc. = 154,89 zł
rentowe 1587 zł x 1,5 proc. = 23,81 zł
chorobowa 1587 zł x 2,45 proc. = 38,88 zł
razem 217,58 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne
podstawa wymiaru 1587 zł – 217,58 zł = 1369,42 zł
pełna składka 1369,42 zł x 9 proc. = 123,25 zł
składka do odliczenia z podatku
1369,42 zł x 7,75 proc. = 106,13 zł
koszty uzyskania przychodu
brak (koszty zostały zastosowane przy rozliczeniu wynagrodzenia za styczeń)
podatek dochodowy
podstawa opodatkowania 1587 zł – 217,58 zł = 1369,42 zł, po zaokrągleniu 1369 zł
pełny podatek 1369 zł x 18 proc. = 246,42 zł
zaliczka do urzędu skarbowego
246,42 zł – 106,13 zł = 140,29 zł, po zaokrągleniu 140 zł
podstawa potrącenia
1587 zł – (217,58 + 123,25 zł + 140 zł) = 1106,17 zł
Tabela 4. Wynagrodzenie netto za styczeń
pobory brutto
1700 zł
składki na ubezpieczenia
podstawa wymiaru 1700 zł
emerytalna 1700 zł x 9,76 proc. = 165,92 zł
rentowe 1700 zł x 1,5 proc. = 25,50 zł
chorobowa 1700 zł x 2,45 proc. = 41,65 zł
razem 233,07 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne
podstawa wymiaru 1700 zł – 233,07 zł = 1466,93 zł
pełna składka 1466,93 zł x 9 proc. = 132,02 zł składka do odliczenia z podatku
1466,93 zł x 7,75 proc. = 113,69 zł koszty uzyskania przychodu 111,25 zł podatek dochodowy podstawa opodatkowania
1700 zł – (233,07 zł + 111,25 zł) = 1355,68 zł, po zaokrągleniu 1356 zł pełny podatek (1356 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 197,75 zł zaliczka do urzędu skarbowego
197,75 zł – 113,69 zł = 84,06 zł, po zaokrągleniu 84 zł podstawa potrącenia 1700 zł – (233,07 zł + 132,02 zł + 84 zł) = 1250,91 zł Podstawa wymiaru potrąceń to 1250,91 zł Tabela 4. Wynagrodzenie netto za styczeń
pobory brutto 1700 zł składki na ubezpieczenia podstawa wymiaru 1700 zł emerytalna 1700 zł x 9,76 proc. = 165,92 zł rentowe 1700 zł x 1,5 proc. = 25,50 zł chorobowa 1700 zł x 2,45 proc. = 41,65 zł razem 233,07 zł składka na ubezpieczenie zdrowotne podstawa wymiaru 1700 zł – 233,07 zł = 1466,93 zł pełna składka 1466,93 zł x 9 proc. = 132,02 zł składka do odliczenia z podatku
1466,93 zł x 7,75 proc. = 113,69 zł koszty uzyskania przychodu 111,25 zł podatek dochodowy podstawa opodatkowania
1700 zł – (233,07 zł + 111,25 zł) = 1355,68 zł, po zaokrągleniu 1356 zł pełny podatek (1356 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 197,75 zł zaliczka do urzędu skarbowego
197,75 zł – 113,69 zł = 84,06 zł, po zaokrągleniu 84 zł podstawa potrącenia 1700 zł – (233,07 zł + 132,02 zł + 84 zł) = 1250,91 zł Podstawa wymiaru potrąceń to 1250,91 Tabela 5. podstawa potrącenia
pobory brutto 1600 zł składki na ubezpieczenia podstawa wymiaru 1600 zł emerytalna 1600 zł x 9,76 proc. = 156,16 zł rentowe 1600 zł x 1,5 proc. = 24 zł chorobowa 1600 zł x 2,45 proc. = 39,20 zł razem 219,36 zł składka na ubezpieczenie zdrowotne podstawa wymiaru 1600 zł – 219,36 zł = 1380,64 zł pełna składka 1380,64 zł x 9 proc. = 124,26 zł składka do odliczenia z podatku
1380,64 zł x 7,75 proc. = 107 zł koszty uzyskania przychodu 111,25 zł podatek dochodowy podstawa opodatkowania
1600 zł – (219,36 zł + 111,25 zł) = 1269,39 zł, po zaokrągleniu 1269 zł pełny podatek (1269 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 182,09 zł zaliczka do urzędu skarbowego
182,09 zł – 107 zł = 75,09 zł, po zaokrągleniu 75 zł podstawa potrącenia 1600 zł – (219,36 zł + 124,26 zł + 75 zł) = 1181,38 zł Podstawa dokonania potrącenia wynosi 1181,38 zł. Tabela 6. podstawa potrącenia
Świadczenie socjalne brutto 400 zł składki na ubezpieczenia 0 zł (świadczenie z zfśs nie podlega składkom na ubezpieczenia społeczne, § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego) składka na ubezpieczenie zdrowotne 0 zł (świadczenie z zfśs nie podlega składkom na ubezpieczenia zdrowotne) koszty uzyskania przychodu brak
(zostały zastosowane do wynagrodzenia za pracę) podatek dochodowy podstawa opodatkowania 20 zł (świadczenie z zfśs nie podlega podatkowi dochodowemu
do 380 zł rocznie na jednego pracownika, art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT) zaliczka do urzędu skarbowego (20 zł x 18 proc.) = 3,60 zł, po zaokrągleniu 4 zł podstawa potrącenia 400 zł – 4 zł = 396 zł Tabela 7. podstawa potrącenia
pobory brutto 1600 zł składki na ubezpieczenia podstawa wymiaru 4960 zł emerytalna 4960 zł x 9,76 proc. = 484,10 zł rentowe 4960 zł x 1,5 proc. = 74,40 zł chorobowa 4960 zł x 2,45 proc. = 121,52 zł razem 680,02 zł składka na ubezpieczenie zdrowotne podstawa wymiaru 4960 zł – 680,02 zł = 4279,98 zł pełna składka 4279,98 zł x 9 proc. = 385,20 zł składka do odliczenia z podatku
4279,98 zł x 7,75 proc. = 331,70 zł koszty uzyskania przychodu 111,25 zł podatek dochodowy podstawa opodatkowania
4960 zł – (680,02 zł + 111,25 zł) = 4168,73 zł, po zaokrągleniu 4169 zł pełny podatek (4169 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 704,09 zł zaliczka do urzędu skarbowego
704,09 zł – 331,70 zł = 372,39 zł, po zaokrągleniu 372 zł podstawa potrącenia 4960 zł – (680,02 zł + 385,20 zł + 372 zł) = 3522,78 zł Więcej o potrąceniach w poradniku: Potrącenia z wynagrodzeń 2011 r.
