- Przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług związanych z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych (PKWiU 62.01.12.0). Usługi te polegają na przeprowadzaniu wywiadu, analizy, projektowaniu oraz wdrażaniu systemów komputerowych. Działalność polega na odpowiednim doborze programów oraz sprzętu komputerowego, w tym serwerów oraz sieci komputerowej. Czy dla działalności usługowej, związanej z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych, sklasyfikowanej pod symbolem PKWiU 62.01.12.0 właściwa jest 8,5 proc. stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? – pyta czytelnik.
Czytaj także: Kiedy informatyk prowadzący działalność gospodarczą może płacić ryczałt według stawki 8,5 proc.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
- 17 proc. przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),
- 8,5 proc. przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc., z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy o zryczałtowanym PIT (zob. art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o PIT).
Organy podatkowe przyjmują, że przychody uzyskiwane przez podatnika ze świadczenia usług związanych z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych, sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 62.01.12.0 – są opodatkowane 8,5 proc. stawką ryczałtu, określoną w art. 12 ust. l pkt 3 lit. b ustawy o zryczałtowanym PIT. Zastrzec jednak należy, że zastosowanie stawki 8,5 proc. dla przychodów ze świadczonych przez podatnika usług jest prawidłowe wyłącznie, jeżeli nie są to usługi związane z oprogramowaniem. Gdyby bowiem wykonywane przez podatnika usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych były usługami związanymi z oprogramowaniem – uzyskiwane ze świadczenia tych usług przychody podlegałyby opodatkowaniu 17 proc. stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o zryczałtowanym PIT. Grupowanie PKWiU 62.01.1, o którym m.in. art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o zryczałtowanym PIT, obejmuje również usługi, sklasyfikowane pod symbolem 62.01.12.0, jednakże znajdujące się przy nim oznaczenie „ex" oznacza, że 17% stawkę ryczałtu należy stosować wyłącznie do przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem (interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej: z 22 marca 2019 r., 0112-KDIL3-1.4011.68. 2019.1.KF; z 13 marca 2019 r., 0114-KDIP3-1.4011.94.2019. 1.IF; z 8 marca 2019 r., 0114-KDIP3-1.4011.105.2019. 2.MT).
Podsumowując, dla działalności usługowej, związanej z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych, sklasyfikowanej pod symbolem PKWiU 62.01.12.0 właściwa jest 8,5 proc. stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile usługi te nie obejmują usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1).
Uwaga! Podatek zryczałtowany pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (zob. art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym PIT).
Autor jest doradcą podatkowym
podstawa prawna: ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. DzU z 2019 r., poz. 43)
Oznaczenia symboli
Ilekroć w ustawie o zryczałtowanym PIT używa się oznaczenia „ex" przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu (zob. art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym PIT). Oznaczenie „ex" dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (zob. art. 4 pkt 1 in principio ustawy o zryczałtowanym PIT).