Kolejną transakcją, która stwarza podatnikom wątpliwości interpretacyjne, jest transakcja wzajemnego finansowania się podmiotów w grupie kapitałowe, zwana cash poolingiem. Polega on na przepływach finansowych dokonywanych pomiędzy uczestnikami grupy.
Umożliwia wzajemne uzupełnianie niedoborów na rachunkach bankowych podmiotów powiązanych nadwyżkami z rachunków bankowych innych podmiotów w grupie. Funkcję zarządzającego transakcją pełni pool leader, który za swoje czynności pobiera wynagrodzenie. Dla podmiotów powiązanych problemem może być ustalenie wartości transakcji w celu wypełnienia obowiązku sporządzenia podatkowej dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z art. 9 a ustawy o CIT, transakcje finansowe wymagają udokumentowania w przypadku kiedy ich wartość przekroczy 30.000 euro.
Zgodnie z interpretacjami organów podatkkowych wartością transakcji jest wartość wynagrodzenia za usługi płaconego przez uczestnika transakcji na rzecz pool leadera.(np. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 31 sierpnia 2011 r.; IPPB5/423-580/11-2/JC).
Wypłata odsetek pomiędzy uczestnikami umowy cash poolingu nie jest zatem dokonywana w ramach transakcji pomiędzy tymi uczestnikami. Skoro bowiem uczestnicy cash poolingu nie świadczą w ramach tej umowy usług, zatem nie można mówić o transakcji pomiędzy uczestnikami tej umowy. W tym przypadku brak transakcji oznacza nieziszczenie się pierwszego z dwóch wymienionych warunków, od których spełnienia zależy obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej.
Dlatego też spółka, w zakresie odsetek przekazywanych lub otrzymywanych przez nią z tytułu uczestnictwa w opisanej wyżej strukturze cash poolingu nie będzie (jako jeden z jej uczestników) obowiązana sporządzać dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ust. 1 ustawy o CIT (tak mówi interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 10 lipca 2009 r; IPPB3/423-229/09-4/MS).
