- Jestem przedsiębiorcą żeglugowym eksploatującym morski statek handlowy w żegludze międzynarodowej w zakresie przewozu ładunków (wykorzystuję statek o pojemności brutto (GT) 108 jednostek). Płacę podatek tonażowy. Nie prowadzę innej działalności gospodarczej Czy mogę prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów? – pyta czytelnik.
Zgodnie z zasadą zawartą w art. 24a ust. 1 ustawy o PIT osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe.
Stosownie do art. 24a ust. 1 ustawy o PIT, podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (tekst jedn. DzU z 2014 r., poz. 511 ze zm.), prowadzący działalność opodatkowaną tym podatkiem oraz inną działalność opodatkowaną podatkiem dochodowym są obowiązani w prowadzonej księdze albo w prowadzonych księgach rachunkowych wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty na poszczególne rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym.
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają m.in. przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie przewozu ładunku lub pasażerów – z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:
a) holownik – co najmniej 50 proc. czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunków lub pasażerów drogą morską,
b) pogłębiarkę – co najmniej 50 proc. czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz wydobytego materiału drogą morską,
– którzy wybrali tę formę opodatkowania (zob. art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku tonażowym).
Jeżeli zatem przedsiębiorca nie zdecyduje się na prowadzenie ksiąg rachunkowych z własnej woli lub nie zostanie zmuszony do prowadzenia ksiąg rachunkowych z uwagi na wielkość sprzedaży >patrz ramka, to może prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Autor jest doradcą podatkowym
Wysokość przychodów decyduje o rodzaju prowadzonej ewidencji
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14 ustawy o PIT, tj. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości (art. 24a ust. 4 ustawy o PIT).
Przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro (zob. art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości).
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie mogą stosować zasady rachunkowości określone ustawą o rachunkowości również od początku następnego roku obrotowego, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro. W tym przypadku osoby te lub wspólnicy przed rozpoczęciem roku obrotowego są obowiązani do zawiadomienia o tym urzędu skarbowego, właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym. Osoby fizyczne lub wspólnicy spółek cywilnych osób fizycznych mogą złożyć zawiadomienie na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej (art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości).
Osoba fizyczna, spółka cywilna osób fizycznych, spółka jawna osób fizycznych lub spółka partnerska może prowadzić księgi rachunkowe również od początku następnego roku podatkowego, jeżeli przychody, w rozumieniu art. 14 ustawy o PIT, za poprzedni rok podatkowy są niższe niż równowartość w walucie polskiej kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości. W tym przypadku osoba ta lub wspólnicy spółki przed rozpoczęciem roku podatkowego są obowiązani do zawiadomienia o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym. Zawiadomienie o prowadzeniu ksiąg rachunkowych może być złożone na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej (art. 25a ust. 5 ustawy o PIT).
Wyrażone w euro wielkości przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 24a ust. 6 ustawy o PIT).
1 października 2015 r. średni kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił 4,2437 zł. Limit obrotów obligujących przedsiębiorców (m.in. osoby fizyczne) do załączenia ksiąg rachunkowych w 2016 r. wynosi zatem 5 092 440 zł (4,2437 x 1 200 000 euro).
