Czy ustalając limit odliczenia VAT przy leasingu samochodu osobowego (60 proc., nie więcej niż 6 tys. zł) do kwoty podatku naliczonego od raty czynszu, należy doliczyć VAT od opłaty manipulacyjnej, opłaty z tytułu rejestracji pojazdu i czynszu inicjalnego?

Tak

Zgodnie z art. 86 ust. 7 ustawy o VAT u leasingobiorcy biorącego w użytkowanie samochód osobowy kwotę podatku naliczonego stanowi 60 proc. kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania pojazdu, dotycząca jednego auta, nie może jednak przekroczyć 6 tys. zł. Ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego dotyczy zarówno rat leasingowych, jak i wszelkich innych płatności wynikających z zawartej umowy.

(interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach z 15 maja 2005 r., IIUSPP/443/36/37/25800/2005)

Po podpisaniu umowy leasingu samochodu osobowego zawarłem z firmą leasingową dodatkową umowę serwisową. Czy wydatki związane ze zryczałtowanymi płatnościami wynikającymi z tej umowy podlegają takim samym ograniczeniom jak umowa leasingu, tzn. mogę odliczyć tylko część podatku naliczonego?

Nie

Jest to bowiem umowa odrębna od umowy leasingu, a jej przedmiotem nie jest oddanie samochodu do używania, tylko jego naprawa. Ustawa nie ogranicza możliwości odliczenia VAT z faktur za usługi naprawy leasingowanego samochodu osobowego. Można go więc odliczyć w całości (jeżeli auto służy do działalności opodatkowanej). Nie ma tu też żadnego znaczenia zryczałtowany charakter płatności za usługi serwisowe.

(interpretacja Łódzkiego Urzędu Skarbowego z 3 kwietnia 2006 r., ŁUS-III-2443/6/06/ MJS)

Wziąłem w leasing ciągnik siodłowy. Leasingodawca na podstawie faktury VAT obciąża mnie kosztami podatku od środków transportu (od czego nalicza VAT). Czy nie powinien wystawiać jedynie noty obciążeniowej?

Leasingodawca postępuje prawidłowo. Obowiązek zapłaty podatku od środków transportu ciąży na właścicielach. A właścicielem jest w tym wypadku leasingodawca, nie leasingobiorca. Dlatego też zobowiązanym do zapłaty podatku od środków transportu jest leasingodawca. Na podstawie umowy leasingodawca może obciążyć leasingobiorcę wydatkami związanymi z przedmiotem leasingu, jednak będzie to część raty leasingowej. Zatem obciążenie leasingobiorcy zapłaconym przez leasingodawcę podatkiem będzie należnością za usługę leasingu i podlega 22-proc. VAT.

(decyzja Izby Skarbowej w Gdańsku z 6 grudnia 2004 r., PI/0052236/ 04/CIP/01)

Czy zerwanie umowy leasingu przed upływem dwóch lat spowoduje konieczność zwrotu odliczonego wcześniej VAT zawartego w ratach leasingowych?

Nie

W tej sytuacji nie nastąpi wykup samochodu, lecz jego zwrot finansującemu, w wyniku czego wygaśnie umowa leasingowa, z tytułu której podatniczka korzystała z prawa odliczenia VAT. O tym, kiedy podatnik nie ma prawa do odliczenia, mówi art. 88 ustawy o VAT. Katalog zawartych w tym przepisie wyłączeń nie zawiera przedstawionego tu przypadku.

Zatem gdy w trakcie trwania umowy leasingu operacyjnego podatniczka korzystała z odliczeń podatku naliczonego zawartego w ratach leasingowych udokumentowanych fakturami VAT, to rozwiązanie umowy nie powoduje utraty prawa do wcześniejszych odliczeń, tym samym podatniczka nie ma obowiązku dokonywania korekty (zwrotu) VAT odliczonego od rat leasingowych.

(interpretacja Urzędu Skarbowego w Kętrzynie z 27 kwietnia 2007 r., US.X/443-11/07)

Spółka z o.o. zawarła na 46 miesięcy umowę leasingu operacyjnego samochodu z kratką. Po opłaceniu 30 rat zamierza zakończyć umowę wcześniej, wykupić samochód, a następnie odsprzedać go innej osobie. Czy opłaty leasingowe poniesione przed wcześniejszym zakończeniem umowy nadal będą kosztem podatkowym, czy też konieczna będzie korekta kosztów za poprzednie okresy? Czy opłaty wniesione jednorazowo za pozostały okres umowy leasingu, w związku z wcześniejszym jej zakończeniem, również są kosztem?

Okoliczność, że umowa leasingowa została zakończona przed upływem jej podstawowego okresu, nie powoduje, że dotychczas wniesione opłaty powinny być wyłączone z kosztów uzyskania przychodu. Takiego skutku zakończenia umowy nie przewiduje art. 16 ust. 1 ani rozdział 4 a updop. A więc pomimo wcześniejszego rozwiązania umowy poniesione przez podatnika opłaty leasingowe pozostają kosztem podatkowym, pod warunkiem wykazania związku pomiędzy ich poniesieniem i uzyskaniem przychodu. Nie ma konieczności korygowania kosztów za poprzednie okresy.

Spłacenie wszystkich rat leasingowych jest niezbędne dla możliwości wykupu samochodu, i w związku z tym dalszej planowanej jego sprzedaży. Zatem w razie wykupu samochodu w celu jego odsprzedaży innemu podmiotowi opłaty leasingowe wniesione za pozostały okres umowy leasingu, uiszczone w związku z jej wcześniejszym zakończeniem, są wydatkiem poniesionym w celu uzyskania przychodu (zachodzi bezpośredni związek z przychodem powstałym ze sprzedaży samochodu). Mogą być więc zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. (interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu z 1 czerwca 2007 r., 1424/2140/4111/423/2/07)