Kiedy składki i podatki od wielkanocnego zajączka

Rz: Wielkanoc za pasem a firmy przygotowują dla załogi świątecznego zajączka. Czy taki prezent jest przychodem pracownika, od którego trzeba odprowadzić składki i podatki?

Danuta Denkiewicz, doradca podatkowy:

To zależy, z jakiego źródła jest finansowany. Do wyboru mamy środki obrotowe firmy, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych oraz fundusz socjalno-bytowy utworzony na mocy zbiorowego układu pracy, jeśli w firmie nie ma zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i dodatkowo funduszu związku zawodowego.

Najmniej korzystnym rozwiązaniem jest płacenie za prezenty załogi ze środków obrotowych firmy, bo wówczas taki przychód trzeba oskładkować i opodatkować. Najlepiej, gdy źródłem finansowania jest fundusz socjalny. Wtedy wszystkie formy świątecznego zajączka (pieniądze, kosze z łakociami i bony do supermarketu) są wolne od składek.

Jeśli chodzi natomiast o podatek, to w przypadku bonów odprowadzamy go od pełnej ich wartości, a w przypadku pieniędzy i koszy od kwoty przekraczającej 380 zł rocznie na jednego pracownika. Wygląda to analogicznie w przypadku funduszu związku zawodowego.

Skoro jesteśmy przy funduszu związków zawodowych, to przy okazji świąt bożonarodzeniowych informowaliśmy przedstawicieli tych organizacji o obowiązku wystawiania pracownikom PIT-8C, gdy wartość tych świątecznych bonusów przekracza 380 zł. Czy teraz też muszą wystawić ten dokument?

Tak, ale nie w tym momencie. Informację PIT-8C muszą sporządzić i przekazać pracownikowi oraz urzędowi skarbowemu osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń.

Termin na realizację tego obowiązku upływa z końcem lutego następnego roku. Związki zawodowe mieszczą się w pojęciu osoby prawnej, dlatego jeśli wartość pracowniczego prezentu wyniesie np. 400 zł, to 20 zł muszą wykazać w PIT-8C jako przychód do opodatkowania.

Wróćmy jeszcze  do bonów towarowych. Ich zakup średnio się firmom opłaca, bo bez względu na źródło finansowania od całej ich wartości trzeba odprowadzić podatek. Czy w związku z tym można wśród pracodawców zauważyć tendencję do rezygnowania z bonów towarowych na rzecz pieniędzy?

Różnie z tym bywa. Niektóre firmy idąc metodą czystej kalkulacji i co istotne całkowitej korzyści dla zatrudnio-nego, wybierają pieniądze, bo te wypłacane z zfśs bądź z funduszu związkowego są zwolnione z podatku do 380 zł rocznie.

Są jednak i takie, które przyzwyczajone do dotychczasowej praktyki i współpracy z firmami sprzedającymi bony wybierają nadal te ostatnie.

Wiele firm organizuje dla swoich podwładnych wielkanocny poczęstunek. Czy jest on dla zatrudnionych opodatkowanym przychodem?

Niespełna rok temu sprawa firmowych poczęstunków dla załogi budziła duże kontrowersje. Wszystko na skutek interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 19 lipca 2010 (IBPBII/1/415-433/10/BD).

Uznano w niej bowiem, że „o powstaniu przychodu ze stosunku pracy nie przesądza fakt skorzystania przez pracownika z oferowanych przez pracodawcę spotkań integracyjnych oraz wszelkich atrakcji zapewnionych podczas tych imprez, lecz samo otrzymanie przez pracownika możliwości skorzystania z imprez integracyjnych.

Postawienie do dyspozycji pracownikowi możliwości nieobowiązkowego uczestnictwa w spotkaniach integracyjnych stanowi nieodpłatne świadczenie, którego wartość ustala się według cen zakupu. Nieistotne jest przy tym, co i ile dany pracownik skonsumuje czy z ilu takich atrakcji skorzysta.

Ewentualne trudności towarzyszące indywidualizacji świadczeń na rzecz poszczególnych pracowników mają charakter drugorzędny. Przychód pracowników powinien być ustalony przez podzielenie łącznej ceny zakupu danej imprezy integracyjnej przez liczbę zaproszonych na nią pracowników”.

Pogląd ten izba skarbowa powieliła jeszcze raz 8 lipca 2010 (IBPBII/1/415-411/10/BD). Jednak Ministerstwo Finansów uchyliło tę interpretację, co jest najlepszym dowodem na to, jak zły przybrała kierunek.

Wróćmy jeszcze do firmowych prezentów. Szef może je wręczyć także byłym pracownikom pobierającym obecnie emeryturę i rentę. Ich profity są zwolnione ze składek ZUS a z podatku do 2280 zł rocznie na jedną taką osobę. A jak jest ze zleceniobiorcami?

Wiele firm zapomina o nich, gdy wręcza świąteczne upominki, tłumacząc, że są finansowane z funduszu socjalnego, a ten zleceniobiorców nie dotyczy. Czy to prawda?

W tym zakresie wszystko zależy od woli pracodawcy i postanowień regulaminu świadczeń socjalnych. Nie ma przeszkód prawnych, by wśród podmiotów korzystających z pomocy socjalnej były osoby zatrudnione na umowę-zlecenie.

Zobacz serwisy:

Dochody pracownika i zleceniobiorcy » Świadczenia dla pracowników » Świadczenia z zfśs » Świadczenia rzeczowe