Zwolnienia z PIT: Dofinansowanie ferii dziecka pracownika bez podatku

Letni wyjazd na koszt firmy? To kusząca perspektywa, tym bardziej że dofinansowanie może być nieopodatkowane. Aby skorzystać ze zwolnienia trzeba jednak spełnić określone warunki – ważne jest, z jakiego źródła pochodzi dopłata i kto z niej skorzysta.

Na pewno trudno będzie uniknąć podatku całej rodzinie, przepisy preferują bowiem wsparcie dla dzieci do 18 lat. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT zwolnione z podatku są dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące taką właśnie działalność, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych. Nieopodatkowane są też dopłaty do przejazdów związanych z  wypoczynkiem i pobytem na leczeniu.

Ważne kto organizuje

Wakacje muszą być zorganizowane przez uprawniony pod- miot, np. biuro turystyczne. Wyjazdy dla dzieci mogą też urządzać kościoły, szkoły, organizacje charytatywne, których działalnością statutową jest organizowanie wypoczynku. Jak wskazują urzędy skarbowe, ważne jest, aby działały zgodnie z regulacjami dotyczącymi organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieży. Trzeba też pamiętać o zachowaniu dokumentów potwierdzających wyjazd (rachunek, faktura, dowód wpłaty).

Ulga nie przysługuje, jeśli pracodawca sfinansował koszty pobytu u rodziny. Fiskus nie zgodzi się też na zwolnienie z podatku dopłat do wyjazdów organizowanych na własną rękę przez pracowników.

Jeśli wakacje są finansowane z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra) – zwolniona jest cała kwota. Jeśli z innych źródeł – obowiązuje roczny limit do 760 zł.

Jak rozliczyć

Co zrobić, jeśli pracodawca zafundował wczasy całej rodzinie? Trzeba policzyć, jaka część wydatku jest przeznaczona na wypoczynek dziecka i sprawdzić, czy są spełnione wymienione wyżej warunki. Co z resztą dofinansowania? Pracownik może być częściowo zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Przepis ten mówi, że nieopodatkowane są otrzymane w związku z finansowaniem działalności socjalnej pracodawcy rzeczowe i pieniężne świadczenia sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych.

Z ustawy o zfśs wynika, że przez działalność socjalną rozumie się m.in. udzielanie pomocy materialnej (finansowej lub rzeczowej) oraz usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku. Limit zwolnienia to 380 zł rocznie, nadwyżka będzie opodatkowana.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora, p.wojtasik@rp.pl

Świadczenie urlopowe to przychód

- Żaden przepis ustawy o PIT nie zwalnia z podatku świadczenia urlopowego.

Nie jest ono bowiem wypłacane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Tak więc pracodawca musi potrącić od niego zaliczkę. Zrobi to w tym miesiącu, w którym je wypłacił (postawił do dyspozycji pracownika).

- Świadczenia urlopowe mogą wypłacić te firmy, które zatrudniają mniej niż 20 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty) i nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Oczywiście zrezygnować z funduszu  socjalnego mogą też przedsiębiorstwa, które zatrudniają 20 lub więcej pracowników. Ustawa o zfśs nie przewiduje w takiej sytuacji wypłaty świadczenia urlopowego, pracodawca może jednak dofinansować wypoczynek zatrudnionym na własnych zasadach.