Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wyjaśnił w interpretacji warunki rozliczenia przez przedsiębiorcę opłat za kwaterę w innym kraju, w którym świadczy usługi.
Z pytaniem zwrócił się podatnik, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie inżynierii i związanego z nią doradztwa technicznego. Jego firma jest zarejestrowana w Polsce. Na początku działalności podpisał kontrakt z firmą mającą siedzibę w Niemczech, usytuowaną ok. 600 km od jego miejsca zamieszkania, gdzie świadczy usługi. W kontrakcie nie określono terminu jego zakończenia. Wnioskodawca ustala plan świadczenia usług z niemieckim kontrahentem. Zwykle pracuje za granicą przez 10–15 dni, a następnie na dwa do pięciu dni wraca do Polski. Ze względu na taki tryb pracy wynajął niewielkie mieszkanie w mieście siedziby swojego kontrahenta.
Przedsiębiorca zapytał, czy takie opłaty jak czynsz i media może zaliczyć do kosztów uzyskania, jeśli zostaną udokumentowane rachunkami oraz przetłumaczonym kontraktem.
Jak wyjaśnił, miejsce jego zamieszkania oraz ośrodek interesów życiowych wciąż znajduje się w Polsce. Nie chce otwierać na terenie Niemiec tzw. zakładu, ponieważ planuje świadczenie usług także w innych krajach. Z kolei wynajęcie pokoju w hotelu jest nieracjonalne, ponieważ kosztuje to ok. 70–100 euro za dobę. Tymczasem za wynajem lokalu wraz z dodatkowymi opłatami płaci ok. 1 tys. euro miesięcznie.
Dyrektor IS zaznaczył w odpowiedzi, że ustawa o PIT nie zawiera wykazu kosztów uzyskania przychodów. Przyjmuje się zatem, że są to wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, tak aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości.
Według dyrektora IS wnioskodawca wykazał, że istnieje związek przyczynowo-skutkowy między zagranicznymi wydatkami a przychodami firmy. Wydatki te musi jednak właściwie udokumentować. Nie wystarczy, że przedstawi wyłącznie faktury (rachunki) wystawione przez właściciela budynku, w którym wynajął mieszkanie. Niezbędne są również inne dowody potwierdzające świadczenie usług w okolicach wynajmowanego lokalu. Chodzi o dokumenty umożliwiające w sposób bezsporny ustalenie związku przyczynowo-skutkowego poczynionych wydatków z uzyskanymi przychodami, a ponadto potwierdzające racjonalność tych wydatków.
numer interpretacji IBPBI/1/415 -1104/14/ŚS
