Jest to skutek zmian wprowadzonych w art. 10 ust. 4 ustawy o CIT. Dodatkowo, dodany do niniejszego artykułu ust. 4a wprowadza domniemanie prawne, że każda wymiana udziałów, która nie zostanie przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, służyła uniknięciu lub uchyleniu się od opodatkowania. Celem tych zmian jest w szczególności przeciwdziałanie stosowanym przez niektórych inwestorów schematom podwyższania kosztu uzyskania przychodu zbywanych aktywów. Sprzedaż akcji/udziałów przez spółkę, do której zostały one wniesione w formie wymiany udziałów, z reguły nie powodowała znaczących obciążeń podatkowych (w przeciwieństwie do zbycia tych udziałów/akcji bezpośrednio przez inwestora). W rezultacie, inwestor stawał się właścicielem spółki kapitałowej ze środkami pieniężnymi, które nie podlegały opodatkowaniu.