Fiskus chce PIT od wyżywienia podczas podróży służbowej

Pracodawcy mają nowy kłopot z rozliczaniem podróży służbowych. Chodzi o oddawane pracownikom wydatki na jedzenie.

– Firmy często zapewniają pracownikom udającym się w podróż służbową całodzienne wyżywienie. Wtedy nie wypłacają diet, a wydatki rozliczają na podstawie faktur i rachunków. Często jest to wymuszone koniecznością zagwarantowania pracownikom optymalnych warunków wykonywania obowiązków służbowych poza stałym miejscem pracy – mówi Anna Misiak, doradca podatkowy, szef zespołu ds. podatków osobistych w kancelarii MDDP. – Rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej w sprawie podróży służbowych pozwalają na takie rozwiązanie. Ustawa o PIT natomiast zwalnia z podatku świadczenia do wysokości określonej właśnie w tych przepisach.

23 zł wynosi dieta za dobę dla zatrudnionego przebywającego w delegacji krajowej

Co na to fiskus? Generalnie akceptuje taki sposób rozliczenia (m.in. interpretacje Izby Skarbowej w Katowicach, nr IBPBII/1/415-392/10/ASz, czy IS w Łodzi, nr IPTPB2/415-325/ 11-3/MP).

Wyłamała się Izba Skarbowa w Warszawie. Z jej najnowszych interpretacji (np. nr IPPB2/415-551/11-2/MG) wynika, że jeśli zwracane pracownikom koszty wyżywienia w czasie wyjazdu służbowego przekraczają kwotę diety, to trzeba je opodatkować.

Limity tylko na diety

– Trudno się zgodzić z takim stanowiskiem – komentuje doradca podatkowy Krzysztof Kaczmarek, partner w kancelarii TPA Horwath.

– Rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej nie ograniczają wydatków na wyżywienie. Określają tylko limity diety, jeśli jednak pracodawca jej nie wypłaca, może zwrócić pracownikowi wydatki w dowolnej wysokości. Powinny być zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

– Świadczenia związane z wyżywieniem powinny być opodatkowane tylko w dwóch sytuacjach – dodaje Krzysztof Kaczmarek. – Jeśli pracodawca przyznaje dietę powyżej limitu określonego w przepisach i jeśli oprócz diety zwraca faktycznie poniesione koszty jedzenia. Jeżeli nie wypłaca diet, tylko oddaje koszty wyżywienia, nie musi, moim zdaniem, potrącać podatku.

– Zmiana stanowiska warszawskiej Izby Skarbowej może mocno utrudnić życie przedsiębiorcom – podsumowuje Anna Misiak. – Okazuje się, że sposób rozliczenia zależy od tego, pod jaką izbę skarbową podlega pracodawca.

Przypomnijmy, że zasady rozliczania podróży służbowych w prywatnej firmie ustala jej właściciel. Inaczej jest w sferze budżetowej. Tutaj obowiązują rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej w sprawie podróży krajowych i zagranicznych.

Inaczej w budżetówce

Określone w nich zasady przyznawania świadczeń mogą także stosować inni pracodawcy, nie tylko z budżetówki. To ułatwia rozliczenie, gdyż do rozporządzeń odwołuje się ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określająca zasady zwolnień podatkowych.