Opłata za kurs językowy pracownika zwiększy firmowe koszty

Wydatki te muszą jednak przyczyniać się do podnoszenia przez pracowników kwalifikacji wykorzystywanych w pracy, a tym samym również do uzyskiwania przez firmę przychodów.

[srodtytul]Nie każdy poniesiony...[/srodtytul]

Zasadą jest, że kosztem podatkowym są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) i art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT). Przepisy te nie wymieniają opłat za naukę języka obcego. Można zatem przyjąć, że są one kosztem prowadzonej działalności. Nie w każdym jednak wypadku.

[b]Aby bowiem wydatek mógł być zaliczony do kosztów, musimy ocenić jego związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością oraz możliwością osiągnięcia przychodów lub przynajmniej zabezpieczeniem źródeł tych przychodów.[/b] Wynika to wyraźnie z interpretacji podatkowych. Fiskus uważa, że wydatki na naukę języków obcych będą kosztem podatkowym, gdy mogą wpłynąć na zwiększenie przychodów z prowadzonej działalności. [b]Przykładem są interpretacje Urzędu Skarbowego Warszawa-Praga z 9 września 2006 r. (US34/DD1/415/26/06/TA) czy Urzędu Skarbowego w Legnicy z 1 października 2007 r. (US-PD-I-415/1/40/07).[/b]

[srodtytul]... a tylko uzasadniony[/srodtytul]

Takie same wnioski wynikają z[b] interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z 31 marca 2008 r. (IBPB1/415-1/08/KB)[/b]. Wynika z niej, że wydatki na opłatę za studia – dotyczące zarówno przedmiotów zawodowych, jak i nauki języka obcego – nie zostały w art. 23 ustawy o PIT wyłączone z katalogu wydatków stanowiących koszty uzyskania przychodu. Jeżeli zatem zarówno kierunek studiów, jak i nauka języka angielskiego mogą się przyczynić do osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła, to wydatki ponoszone na ten cel mogą stanowić koszt uzyskania przychodu.

W interpretacji czytamy: „wydatki ponoszone na zapłatę czesnego za studia (...) na wydziale informatyki, zawierającego opłatę za naukę przedmiotów informatycznych oraz opłatę za naukę języka angielskiego (...) mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej w formie spółki cywilnej pozarolniczej działalności gospodarczej pod warunkiem ich należytego udokumentowania i z uwzględnieniem stosowanej metody ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych w prowadzonej podatkowej księdze przychodów i rozchodów”.

[srodtytul]Liczy się cel[/srodtytul]

Organy podatkowe twierdzą, że wydatki na naukę języków obcych muszą, po pierwsze, przyczyniać się do podnoszenia kwalifikacji pracowników, a po drugie – do uzyskiwania przychodów przez pracodawcę płacącego za tę naukę. Przykładowo Urząd Skarbowy w Wejherowie stwierdził, że konieczność posługiwania się językiem obcym przez pracowników w celu wykonywania obowiązków jest podnoszeniem przez nich kwalifikacji. A to niewątpliwie robione jest w interesie pracodawcy. „Zatem poniesione w tym celu przez pracodawcę wydatki mogą przyczynić się do osiągnięcia bądź zwiększenia przychodów” [b](interpretacja z 17 listopada 2006 r., PB/OPD/415-123/06/AR).[/b]

O tym, że wydatki na naukę języka przez pracowników są kosztem, przekonana była też Izba Skarbowa w Warszawie. Spółka pytała, czy wydatki związane z opłatą za naukę języka angielskiego dla pracowników rejestracji medycznej będą stanowiły koszty uzyskania przychodów. Izba wyjaśniła, że „nie ulega wątpliwości, iż znajomość języka angielskiego jest niezbędna w przypadku obsługi obcokrajowców oraz właściwej komunikacji z pacjentem korzystającym z usług medycznych. Bariera językowa może w znacznym stopniu ograniczać liczbę potencjalnych klientów i ograniczać możliwość generowania zysku. Jeżeli więc w przypadku spółki zachodzą takie okoliczności, wówczas można mówić o istnieniu związku przyczynowego między poniesieniem wydatku a celem, jakim jest osiągnięcie bądź zamiar osiągnięcia przychodu i możliwość zaliczenia wydatku na naukę języka angielskiego dla pracowników rejestracji medycznej do kosztów uzyskania przychodów” [b](interpretacja z 17 stycznia 2008 r., IP-PB3-423-358/07-2/EM).[/b]

[srodtytul]Jak przekonać urzędników[/srodtytul]

Koszty prowadzonej działalności zwiększą też wydatki na naukę języków obcych samych przedsiębiorców. Aby opłaty związane z nauką języka obcego zaliczyć do kosztów, musi istnieć bezpośrednie przełożenie zdobytych umiejętności na powstanie przychodu. Wykazać to musi podatnik. To na nim spoczywa obowiązek udowodnienia związku poniesionych wydatków z prowadzoną działalnością oraz tego, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość przychodów. Zwrócił na to uwagę[b] Urząd Skarbowy w Wołominie w interpretacji z 18 września 2006 r. (1442/DF/415/WD/79/06).[/b] Dlatego tak ważna jest przedstawiana przez przedsiębiorcę argumentacja. Dużo od niej zależy.

[ramka][b]Trzeba mieć dokumenty[/b]

Właściciele firm powinni pamiętać, aby poza wykazaniem związku wydatku z przychodami również odpowiednio go udokumentować.[b] Zwrócił na to uwagę Urząd Skarbowy Warszawa-Bemowo w interpretacji z 20 grudnia 2006 r. (US. 1431. DGI/415-79-893/BJ/06).[/b] Czytamy w niej, że o możliwości zaliczenia danego wydatku do kosztów przesądza m.in. to, że był on udokumentowany zgodnie z wymaganiami określonymi w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. [/ramka]