Jak wypełnić zeznanie roczne PIT-36L

Pan Kowalski jest żonaty, ale ponieważ płaci podatek liniowy, nie może się wspólnie rozliczyć z małżonką. Nie przysługuje mu także ulga na dzieci. Mógłby skorzystać z odliczenia, gdyby uzyskał również dochody opodatkowane według skali (np. z umowy o dzieło).

[srodtytul]Przychód i koszty [/srodtytul]

Po podaniu swoich danych (część B) pan Kowalski w części D formularza wpisuje firmowy przychód i koszty działalności:

- przychód 120 000 zł (poz. 24),

- koszty uzyskania przychodu 50 000 zł (poz. 25).

[srodtytul]Dochód i zaliczki[/srodtytul]

Pan Kowalski nie ma żadnych firmowych towarów, surowców, odpadów itp., dlatego nie ustala dochodu za pomocą różnicy remanentów. Aby go obliczyć, od przychodu odejmuje koszty, wyjdzie mu więc 70 000 zł (120 000 zł – 50 000 zł). Dochód wpisuje w poz. 26 zeznania.

W poz. 28 pan Kowalski wpisuje należne za 2008 r. zaliczki (7000 zł). Płacił je w formie uproszczonej, na podstawie dochodu za 2006 r. (o tym jak je liczyć, pisaliśmy w DF z 9 lutego br.). Obniżał je o zapłacone w 2008 r. składki na ubezpieczenie zdrowotne (w części do odliczenia nieprzekraczającej 7,75 proc. podstawy ich wymiaru).

[srodtytul]Odliczenia [/srodtytul]

Pan Kowalski w 2007 r. miał stratę z działalności w wysokości 12 000 zł. Jej połowę może odliczyć od dochodu za 2008 r. Tak więc wpisuje 6000 zł w poz. 34 formularza. Pozostałą część będzie mógł rozliczyć w następnych latach.

W poz. 35 zeznania wykazuje składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone w 2008 r. (w wysokości 6247,92 zł). Może je odliczyć od dochodu, pod warunkiem że nie zaliczył ich wcześniej do kosztów uzyskania przychodów.

[srodtytul]19-proc. podatek [/srodtytul]

Po odliczeniach jego dochód do opodatkowania wynosi 57 752,08 zł. Pan Kowalski wpisuje go w poz. 37 i 44, a po zaokrągleniu (57 752) w poz. 45. Wylicza od niego 19-proc. podatek, czyli 10 972,88 zł. Wpisuje go w poz. 46 i 49. Nie ma prawa do tzw. kwoty zmniejszającej podatek (która przysługuje osobom rozliczającym się według skali). Może go tylko pomniejszyć o zapłacone w 2008 r. składki na ubezpieczenie zdrowotne (do kwoty 7,75 proc. podstawy ich wymiaru, czyli 2127,06 zł). Wykazuje je w poz. 50 formularza.

Po odliczeniu podatek wynosi 8845,82 zł (poz. 53), po zaokrągleniu 8846 zł (poz. 55). Należne zaliczki wykazane już wcześniej w poz. 28 (teraz wpisuje je w poz. 56) to 7000 zł.

W poz. 57 oblicza różnicę między podatkiem a należnymi zaliczkami. Wyniesie ona 1846 zł.

[srodtytul]Wpłata do urzędu [/srodtytul]

Ponieważ pan Kowalski w ubiegłym roku wpłacił do urzędu zaliczki w wysokości 7000 zł (poz. 59), będzie musiał dopłacić podatek w kwocie 1846 zł (poz. 67). Od należnego za cały rok podatku powinien bowiem odjąć wpłacone zaliczki (8846 zł – 7000 zł).

Część M przeznaczona jest do wpisania zaliczek na podatek należnych za poszczególne miesiące 2008 r. Nie dotyczy to jednak przedsiębiorców odprowadzających zaliczki w formie uproszczonej (w stałej wysokości, pomniejszanych tylko o składki zdrowotne). Tak wynika z informacji na formularzu PIT-36L. Pan Kowalski nie wypełnia więc części M.

[srodtytul]1 proc. dla fundacji [/srodtytul]

Może za to podzielić się swoim podatkiem z wybraną organizacją pożytku publicznego. W części N zeznania wpisuje jej nazwę (poz. 105) oraz numer KRS (poz. 106). Potem wylicza 1 proc. podatku (poz. 107). Wyniesie on 88,40 zł (po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół). Pieniądze przekaże urząd skarbowy. W części O zeznania (poz. 109) może wskazać, na jaki konkretnie cel chce przekazać 1 proc. podatku (np. na leczenie chorego dziecka, które jest pod opieką wspieranej fundacji).

[srodtytul]Dodatkowy formularz [/srodtytul]

Pan Kowalski składa też załącznik PIT/B, w którym podaje informacje o swojej firmie (rodzaj działalności, identyfikator REGON, miejsce prowadzenia) oraz wpisuje przychód, koszty i dochód. Informację o tym załączniku zamieszcza w poz. 111 zeznania.