Można kontynuować leasing po zakończeniu działalności

[b]– W 2006 r. założyłem działalność gospodarczą. Podpisałem umowę leasingu operacyjnego samochodu. Na początku 2008 r. działalność została zamknięta. Od tamtej pory faktury VAT wystawiane na firmę są płacone regularnie przelewem bankowym.

Czy to, że nie zgłosiłem do urzędu skarbowego, że nadal leasinguję samochód, skutkuje jakimiś poważnymi konsekwencjami?

Czy powinienem zgłosić firmie leasingowej, że zakończyłem działalność? Zastanawiam się też, czy będę mógł i na jakich warunkach wykupić i zarejestrować samochód już na osobę fizyczną?

Jakie będą skutki ewentualnej jego późniejszej sprzedaży?[/b] – pyta czytelnik DF.

Czytelnik nie miał obowiązku zgłaszać do urzędu skarbowego, że mimo zakończenia działalności gospodarczej nadal leasinguje samochód (oczywiście sam fakt likwidacji działalności gospodarczej powinien zgłosić i ewentualnie rozliczyć ciążące na nim w związku z tym podatki). Umowę leasingu może zawrzeć także osoba nieprowadząca działalności gospodarczej.

Taka osoba może również kontynuować umowę leasingu zawartą, gdy jeszcze prowadziła działalność gospodarczą.

Rzecz jasna czynsz leasingowy wynikający z faktur wystawionych po zakończeniu działalności gospodarczej nie będzie kosztem uzyskania przychodu.

Czytelnikowi nie przysługuje też prawo do odliczenia VAT, ze względu na to, że auto nie jest wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT.

[srodtytul]Bez obowiązku korekty[/srodtytul]

W czasie, gdy czytelnik prowadził działalność gospodarczą, wydatki związane z leasingiem były kosztem w momencie ich poniesienia. VAT podlegał odliczeniu na ogólnych zasadach.

Co ważne [b]przepisy nie przewidują obowiązku korekty kosztów i odliczonego VAT w czasie, gdy czytelnik prowadził działalność, w związku z jej zakończeniem. Nie ma zatem konieczności zapłaty z tego tytułu żadnego podatku.[/b]

Faktury wystawione przez firmę leasingową mogły zawierać pewne elementy, które były nieaktualne w związku z zakończeniem przez czytelnika działalności, np. gdy oprócz imienia i nazwiska w nazwie jego firmy były jeszcze inne elementy. Przykładowo „Jan Kowalski usługi budowlane”. Jeżeli miejscem siedziby firmy było inne miejsce niż miejsce zamieszkania, to też wskazanie go na fakturze było nieprawidłowe.

[b]Czytelnik powinien więc poinformować leasingodawcę o likwidacji działalności choćby po to, aby mógł on wystawiać prawidłowe faktury. [/b]

Niemniej, mimo tych nieprawidłowości, faktury te były wystawiane na właściwą osobę z imienia i nazwiska. Ponadto firma leasingowa i tak musiała rozliczyć VAT należny z tytułu tej usługi, a czytelnik nie mógł z niej odliczyć tego podatku.

[srodtytul]Wykup po leasingu[/srodtytul]

[b]Po zakończeniu okresu, na który została zawarta umowa, czytelnik może wykupić przedmiot leasingu bądź nie, w zależności od jej postanowień. Powinna ona również określać cenę wykupu.[/b]

Z reguły cena wykupu po zakończeniu umowy leasingu jest znacznie niższa od rynkowej wartości samochodu, dlatego wykupienie tego samochodu może być dla czytelnika korzystne.

Z przepisów podatkowych wynika, że gdy po podstawowym okresie umowy leasingu operacyjnego finansujący przenosi na kupującego własność środków trwałych będących przedmiotem umowy, to przychodem ze sprzedaży tych środków jest dla niego ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży.

Dopiero gdy cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto środków trwałych , przychód określa się w wysokości wartości rynkowej.

[ramka][b]Liczymy wartość[/b]

Przez hipotetyczną wartość netto rozumie się wartość początkową pomniejszoną o odpisy amortyzacyjne obliczone według metody degresywnej z uwzględnieniem współczynnika 3.

Zatem należy ją ustalić z uwzględnieniem hipotetycznych odpisów amortyzacyjnych naliczonych w pierwszym podatkowym roku używania środka trwałego przy zastosowaniu stawek podanych w wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych o współczynnik 3.

W następnych latach podatkowych odpisy te nalicza się od jego wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe hipotetyczne odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania.

Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody liniowej, odpisy powinny być naliczane według tej metody.[/ramka]

[ramka][b]Przykład [/b]

Podstawowy okres umowy leasingu operacyjnego wynosił trzy lata. Wartość początkowa samochodu to 50 000 zł.

Liniowa stawka amortyzacji wynosi 20 proc. Hipotetyczne odpisy amortyzacyjne obliczamy następująco:

- w pierwszym roku 50 000 zł x 20 proc. x 3 = 30 000 zł

- w drugim roku (50 000 zł – 30 000 zł) x 20 proc. x 3 = 12 000 zł

- ponieważ w trzecim roku odpis według metody degresywnej byłby niższy od naliczonego metodą liniową, to dla ustalenia wartości hipotetycznej odpis należy obliczyć według metody liniowej, tj. 50 000 zł x 20 proc. = 10 000 zł.

Ponieważ ustalone w ten sposób odpisy amortyzacyjne przewyższają wartość początkową samochodu (30 000 zł + 12 000 zł + 10 000 zł = 52 000 zł), to należy przyjąć, że wartość hipotetyczna po zakończeniu tej umowy leasingu będzie wynosiła 0 zł.

Możliwe jest zatem wykupienie go z leasingu za dowolną kwotę (np. za 1000 zł + 220 zł VAT), bowiem będzie ona wyższa od jego wartości hipotetycznej 0 zł.